我国上市商业银行内部控制对盈余管理的影响研究

发布时间：2017-08-19 02:20

  本文关键词：我国上市商业银行内部控制对盈余管理的影响研究

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【摘要】：继2010年中国农业银行和中国光大银行的陆续上市,目前我国共有16家A股上市商业银行。随着上市商业银行数量的不断增加,其盈余管理问题逐渐被显现出来。众所周知盈余管理问题会对信息披露的客观性产生影响,既不利于投资者了解企业的真实情况,阻碍良性证券市场的形成,也不利于企业的稳定性。而与一般企业相比,商业银行受经济环境的影响更大,具有更高的风险。它的这种高风险属性,以及在国民经济中的地位,导致其对整个国民经济的影响巨大。所以一旦商业银行出现了相应的问题,会给社会带来不可估量的影响。而内部控制设计的合理性,以及执行的有效性,可以有效的遏制企业盈余管理行为,避免盈余管理转化为利润操纵。不过大量的实证研究和数据分析表明,受制于我国上市商业银行样本的局限性,以及相关监管机构的监督,上市商业银行内部控制质量的可研究性不高,从而导致内部控制与盈余管理关系的研究大都局限于非银行机构。但是,随着我国上市商业银行队伍的不断壮大,关于内部控制和盈余管理的研究会逐步增多。在这样的背景下,本文首先回顾了国内外研究内部控制、盈余管理以及它们之间关系的文献资料,在此基础上,对内部控制、盈余管理以及内部控制与盈余管理之间的相关性分别进行了相应的理论分析。然后,以上市商业银行为研究对象,提出研究假设,定义相关变量,选取其2009-2014年的相关数据,设计和建立模型。运用stata12.0对自变量之间的相关性进行分析,并采用描述性统计分析和多元回归分析的方法对内部控制与盈余管理的相关性进行具体的实证分析,得出了本文的研究结论,即上市商业银行内部控制质量越高,对盈余管理活动的抑制能力越强,且与非国有上市商业银行相比,国有上市商业银行内部控制与盈余管理的负向关系更显著。并用其他模型代替原有的被解释变量,进行稳健性检验,得出与本文一致的研究结论。最后,针对研究结果,对监管部门和上市商业银行提出完善内部控制制度、建立有效的激励机制、控制董事会人数和扩大监事会影响等几点建议,并简要说明本文研究的局限性,以及对未来研究的展望。
【关键词】：上市商业银行 内部控制 盈余管理 应计利润
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F830.42;F832.33
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 绪论10-20
• 1.1 研究背景和研究意义10-11
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 文献综述及评述11-17
• 1.2.1 内部控制文献综述11-13
• 1.2.2 盈余管理文献综述13-15
• 1.2.3 内部控制和盈余管理关系文献综述15-16
• 1.2.4 文献述评16-17
• 1.3 研究内容、方法17-18
• 1.3.1 研究内容17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 本文可能的创新点18-20
• 第2章 商业银行内部控制与盈余管理的理论基础20-29
• 2.1 商业银行内部控制相关理论20-22
• 2.1.1 商业银行内部控制的概念20
• 2.1.2 商业银行内部控制的目标20-21
• 2.1.3 商业银行内部控制构成要素21
• 2.1.4 商业银行内部控制评价原则和方法21-22
• 2.2 商业银行盈余管理相关理论22-27
• 2.2.1 盈余管理的概念及特征22-24
• 2.2.2 商业银行盈余管理的动机24
• 2.2.3 商业银行盈余管理的手段24-25
• 2.2.4 商业银行盈余管理的计量25-27
• 2.3 商业银行内部控制和盈余管理关系的相关理论27-29
• 2.3.1 委托代理理论关系27-28
• 2.3.2 信息不对称理论关系28-29
• 第3章 研究设计29-35
• 3.1 研究假设29
• 3.2 变量定义与计量29-32
• 3.3 模型构建32-33
• 3.4 样本选取33-35
• 第4章 实证结果分析35-43
• 4.1 描述性统计35-36
• 4.1.1 盈余管理的描述性统计分析35
• 4.1.2 模型中各变量的描述性统计分析35-36
• 4.2 相关性分析36-38
• 4.3 多元回归分析38-41
• 4.3.1 模型一回归38-40
• 4.3.2 模型二回归40-41
• 4.4 稳定性检验41-43
• 第5章 研究结论与政策建议43-46
• 5.1 研究结论43
• 5.2 政策建议43-45
• 5.2.1 完善商业银行内部控制相关制度43-44
• 5.2.2 建立和健全有效的激励机制44
• 5.2.3 控制董事会的规模，并增强监事会的影响44-45
• 5.3 研究的局限性及展望45-46
• 5.3.1 研究局限性45
• 5.3.2 后期展望45-46
• 致谢46-47
• 参考文献47-51
• 在学期间科研成果情况51

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本文编号：698116