公允价值计量相关性问题研究

发布时间：2017-03-16 21:02

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【摘要】：2006年财政部颁布了新的会计准则,公允价值计量属性被正式引入了中国会计准则。同时期,美国会计准则委员会(FASB)也正式颁布了公允价值计量指引,明确了公允价值计量方法。然而在公允价值计量方法运用之后不久,2007年大规模的金融危机爆发,并迅速横扫全球。这次危机把公允价值计量方法推到了风口浪尖,金融行业指责公允价值计量方法助推了金融危机的发生和扩大,增强了危机的顺周期效应。 本文在上述背景下,通过实证研究的方法,试图研究新颁布的会计准则,在引入公允价值计量属性之后是否提供给了投资者更相关的信息,以及公允价值信息,相对于历史成本信息,是否具有增量的信息含量。通过实证研究,本文得到如下结论： 新准则适当引入公允价值计量方法以后,每股净资产和每股收益指标对于股价的解释力有了大幅的提高,相较于旧准则,新修订的会计准则解释力度提高了一倍,说明公允价值计量方法得到了市场的认可,投资者更多的考虑了公允价值计量方法下的会计数据。 每股公允价值变动损益和每股可供出售金融资产公允价值变动,相对于历史成本会计信息,具有增量的信息含量,投资者对于这一增量信息,反应在了股票价格的变化中。 新准则试图引导的资产负债表观没有得到很好的体现。从本文检验的四个模型均可以看出,虽然引入公允价值计量方法,极大的改善了会计报表的信息含量,但是在投资者的决策过程中,每股收益仍然比每股净资产,对于股票价格有更大的权重。 基于以上研究结论,本文提出了如下四点建议：进一步完善公允价值理论体系；加强公允价值信息表外披露；建立有序完善的市场；提高会计从业人员职业素养。
【关键词】：相关性 公允价值 新会计准则
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-15
• 1.1 研究背景9
• 1.2 选题意义9-10
• 1.3 研究现状10-13
• 1.3.1 国外研究综述10-11
• 1.3.2 国内研究综述11-13
• 1.4 论文结构概述13-15
• 2 公允价值计量概述15-23
• 2.1 公允价值会计计量的发展脉络及现状15-20
• 2.1.1 公允价值的概念15-16
• 2.1.2 历史发展16-18
• 2.1.3 运用现状18-20
• 2.2 公允价值和其他计量方法的差异20-23
• 2.2.1 公允价值和历史成本方法的比较20-21
• 2.2.2 公允价值和现行市价的比较21
• 2.2.3 公允价值和重置成本的比较21
• 2.2.4 公允价值与现值的比较21-23
• 3 公允价值会计价值相关性实证研究23-35
• 3.1 研究基本理论23
• 3.1.1 收入费用观转向资产负债表观23
• 3.1.2 会计目标理论23
• 3.2 研究假设23-24
• 3.3 样本选择和数据来源24
• 3.4 模型设计及变量解释24-26
• 3.5 模型检验和结论26-35
• 3.5.1 模型3-1和3-2实证检验26-30
• 3.5.2 模型3-3实证检验30-32
• 3.5.3 模型3-4实证检验32-35
• 4 研究结论概述及建议35-37
• 4.1 研究结论35
• 4.2 政策建议35-37
• 参考文献37-41
• 后记41

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：252305