“对赌协议”金融工具初始计量与分类刍议

发布时间：2017-04-10 07:58

  本文关键词：“对赌协议”金融工具初始计量与分类刍议，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在现今环境下,融资企业可能由于未来发展前景具有重大不确定性及可担保抵押物的缺失,难以向银行或其他金融机构顺利获得融资；一些产业资本及机构投资者也可能因为市场信息不充分,不能获得理想的投资目标。正因为此种大量存在的信息不对称现象,以及代理问题带来的矛盾,需要投融资双方适用详尽的对赌协议来为双方对于企业估值进行调整,这样可以一定程度上确保各自利益,既为投资方锁定风险敞口,又为融资方快速拓张带来契机。但由于历次颁发和修订的《企业会计准则》及相关解释并未针对对赌协议会计核算进行过详细指引,导致对赌协议会计核算在企业核算存在诸多困难,而在对赌协议会计核算处理中,最为关键的一步即为对赌协议初始计量及分类。 本文源于以上考虑,基于较为公允地为企业提供对赌协议初始计量及分类的指引办法的角度,结合2014年新修订的《企业会计准则第37号—金融工具列报》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及《财会[2014]13号-金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》等规定出发,总结和设计了对赌协议初始计量及分类的一般办法,并结合一些典型的投融资案例进行可行性佐证。 在文末,针对该套对赌协议初始计量及分类一般办法或不能涵盖的对赌协议初始计量及分类,提出了一些切实可行的解决措施和原则,以期形成一套相对完善的对赌协议处理办法,供企业会计处理实务之用。
【关键词】：对赌协议 分类及计量 风险投资 并购重组
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F233
【目录】：

• 中文摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-16
• 第一节 研究背景与意义8-10
• 一、研究背景综述8-9
• 二、选题研究意义9-10
• 第二节 文献综述10-14
• 一、国内外研究动态10-14
• (一) 国外研究现状10-11
• (二) 国内研究现状11-14
• 二、研究展望14
• 第三节 研究方法、框架和主要创新点14-16
• 一、研究方法与框架14-15
• 二、主要创新点15-16
• 第二章 对赌协议及其运行特征16-22
• 第一节 对赌协议的基本概念16-17
• 一、对赌协议定义16
• 二、对赌协议出现的动因16-17
• 第二节 对赌协议的构成要素17-19
• 一、对赌协议的主体18-19
• 二、对赌协议的评判标准19
• 三、对赌协议的标的19
• 第三节 对赌协议的运作模式19-22
• 一、对赌协议的运作平台20
• 二、对赌协议的运作模式20-22
• 第三章 对赌协议初始计量及分类的一般办法22-44
• 第一节 对赌协议的会计属性观22-25
• 一、与对赌协议相关的《企业会计准则》修订过程22-23
• 二、对赌协议出现的负债观23-24
• 三、对赌协议出现的权益观24-25
• 第二节 对赌协议的一般性会计处理原则25-36
• 一、对赌协议一般性会计处理的阶段拆分26
• 二、金融负债与权益工具区分的基本规则26-29
• (一) 通过非金融项目买卖合同的性质判断是否属于金融工具26-28
• (二) 金融负债和权益工具的区分的基本原则28-29
• 三、常规金融负债与权益工具的区分流程29-33
• (一) 金融负债和权益工具的定义30-31
• (二) 以交付现金或金融资产结算的处理方式31-32
• (三) 以自身权益工具结算的处理方式32-33
• 四、关于或有结算条款和结算选择权的考虑33-36
• (一) 涉及或有结算条款的处理方式33-35
• (二) 涉及选择结算权的处理方式35-36
• 第三节 对赌协议的复杂性会计处理原则36-39
• 一、关于对赌协议“复杂性”的界定36-37
• 二、复合金融工具分类规则37
• 三、对赌协议金融工具初始计量及分类的一般办法37-39
• 第四节 应用对赌协议金融工具初始计量及分类的一般方法之利弊39-44
• 一、应用对赌协议金融工具初始计量及分类的一般方法之优势40-41
• 二、应用对赌协议金融工具初始计量及分类的一般方法之劣势41-44
• 第四章 应用对赌协议初始计量及分类一般方法的案例分析44-54
• 第一节 案例综述44-45
• 第二节 案例中对赌协议的会计处理情况45-52
• 一、与B基金所签对赌协议初始计量及分类情况45-46
• 二、与B基金所签对赌协议案例可能涉及的其他情况46
• 三、与C基金所签对赌协议初始计量及分类情况46-47
• 四、与C基金所签对赌协议案例可能涉及的其他情况47-48
• 五、与D基金所签对赌协议初始计量及分类情况48-49
• 六、与D基金所签对赌协议案例可能涉及的其他情况49-50
• 七、与E基金所签对赌协议初始计量及分类情况50-51
• 八、与E基金所签对赌协议案例可能涉及的其他情况51-52
• 第三节 复合金融工具性质对赌协议初始计量及分类52-54
• 第五章 结论及建议54-59
• 第一节 结论54-55
• 第二节 建议55-59
• 一、要注重对赌协议的合同条款及其所反映的经济实质55-56
• 二、要注重金融负债和权益工具的定义56-57
• 三、要注重把握复杂性对赌协议的主干评判标准归属期间57-58
• 四、要注重把握与《国际会计准则》趋同的新准则修订口径58-59
• 附录59-60
• 参考文献60-63
• 致谢63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：296217