生物资产价值计量的国际经验与启示

发布时间：2017-05-16 01:18

  本文关键词：生物资产价值计量的国际经验与启示，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：生物资产的特殊性决定了生物资产价值计量的复杂性。在我国《企业会计准则第5号——生物资产》发布实施后,学者们围绕生物资产价值计量问题进行了一些讨论,但讨论是相对零散的且没有形成相对统一的观点,实际中对生物资产价值的计量方法也是多种多样,导致生物资产信息的可比性大打折扣。随着《企业会计准则第39号——公允价值计量》的出台,尤其是企业对外提供信息及政府自然资源资产负债表编制的需求,生物资产价值到底应该如何计量成为一个需要亟待研究和规范的问题。本文主要采用规范分析的方法,分别从企业和政府两个视角对国外生物资产价值计量方法进行分析。从企业视角,在讨论美国、加拿大、澳大利亚等典型国家对生物资产价值计量的制度规范的基础上,分析了典型企业对生物资产价值计量的具体做法,进而得出我国企业进行生物资产价值计量的国际经验与启示。从政府视角,主要分析了基于SEEA框架以及新西兰对自然资源价值计量的方法,探索我国政府在自然资源资产负债表编制中合理计量生物资产价值的国际经验与启示。本文的研究结论主要包括:(1)从企业视角看,我国应该借鉴国际经验,更加细化生物资产的分类,即在生物资产三大类的基础上,再对生物资产按照是否成熟进行细分,并且对其计量模式选择方面提出如下建议:对于未成熟生物资产的价值可以采用历史成本进行计量;对于成熟生物资产价值的计量,优先采用公允价值计量模式,只有当其公允价值无法可靠获取时,才可以采用历史成本计量。(2)从政府视角看,我国对生物资产价值计量应该借鉴国外经验,按照由易到难的原则对生物资产价值计量展开研究,首先研究森林生物资产的价值计量。而对于森林生物资产价值计量,可以考虑在林木不同生长时期采用不同的价值计量方法,如收获现值法、市场价倒算法、重置成本法等,以便更好的反映其各个时期的价值,更好的摸清“家底”。当然,也可以针对不同用途的森林生物资产采用收益净现值法、年金资本化法等价值计量方法。本文的创新点主要有:(1)从企业视角探讨生物资产价值计量的国际经验。主要从制度和企业实际运用层面并采用典型案例的研究方法进行分析研究,这比起已有的零散研究更具有系统性和创新性;(2)从政府的视角探索生物资产价值计量的国际经验。已有的研究主要是对我国自然资源价值评估的探讨以及森林生物多样性资产公允价值研究等,没有对国外自然资源或者生物资产价值计量的国际经验进行总结。本文通过对SEEA框架下自然资源价值核算以及新西兰森林资源价值核算进行总结分析,得出我国编制自然资源资产负债表中生物资产(林木资源)价值计量的经验与启示,具有一定创新性。
【关键词】：生物资产价值计量 公允价值 自然资源资产负债表
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-23
• 1.1 研究背景和选题意义11-12
• 1.2 国内外研究综述12-20
• 1.2.1 国外研究概况12-16
• 1.2.1.1 基于企业主体的生物资产价值计量研究文献12-14
• 1.2.1.2 基于政府主体的生物资产价值计量研究文献14-16
• 1.2.2 国内研究概况16-19
• 1.2.2.1 企业主体的生物资产价值计量研究文献16-18
• 1.2.2.2 基于政府主体的生物资产价值计量研究文献18-19
• 1.2.3 国内外研究文献评论19-20
• 1.3 研究内容、研究思路与研究方法20-22
• 1.3.1 研究内容与研究框架20-21
• 1.3.2 研究思路与研究方法21-22
• 1.4 创新点22-23
• 第2章 相关概念界定及理论基础23-29
• 2.1 相关概念界定23-25
• 2.1.1 生物资产的界定23
• 2.1.2 公允价值计量23-24
• 2.1.3 生物资产的特殊性24-25
• 2.2 相关理论基础25-28
• 2.2.1 会计目标理论25-26
• 2.2.2 会计计量理论26-27
• 2.2.3 产权理论27-28
• 2.3 本章小结28-29
• 第3章 基于企业主体的生物资产价值计量29-40
• 3.1 代表性国家生物资产价值计量的制度规范29-33
• 3.1.1 美国生物资产价值计量制度规范29-30
• 3.1.2 加拿大生物资产价值计量制度规范30-31
• 3.1.3 澳大利亚生物资产价值计量制度规范31-32
• 3.1.4 国际会计准则对生物资产价值计量的规范32-33
• 3.2 上市公司生物资产价值计量的实践33-39
• 3.2.1 以公允价值对生物资产价值计量的情况33-38
• 3.2.2 以历史成本对生物资产价值计量的情况38-39
• 3.3 本章小结39-40
• 第4章 基于政府主体的生物资产价值计量40-46
• 4.1 基于SEEA框架下的自然资源资产的价值计量方法40-43
• 4.1.1 自然资源的实物量核算41
• 4.1.2 自然资源的货币量核算41-43
• 4.2 新西兰自然资源资产的价值计量方法43-45
• 4.3 本章总结45-46
• 第5章 国际经验总结与启示46-53
• 5.1 基于企业主体的生物资产价值计量经验与启示46-49
• 5.1.1 国外生物资产价值计量的经验46-48
• 5.1.2 有关启示48-49
• 5.2 基于政府主体的生物资产价值计量经验与启示49-52
• 5.2.1 国外生物资产价值计量的经验49-50
• 5.2.2 有关启示50-52
• 5.3 本章小结52-53
• 第6章 研究结论与研究局限性53-55
• 6.1 研究结论53-54
• 6.1.1 基于企业主体的生物资产价值计量53
• 6.1.2 基于政府主体的生物资产价值计量53-54
• 6.2 研究局限性54-55
• 参考文献55-58
• 攻读学位期间取得的学术成果58-59
• 致谢59

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1 文新慧;;《生物资产》准则的理解与思考[J];商场现代化;2006年34期

2 姜丹;;关于生物资产准则的思考[J];财政监督;2006年14期

3 于楠楠;;生物资产准则的国际比较[J];商场现代化;2007年09期

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本文编号：369313