数字经济跨境课税之“双支柱”方案的创新、影响及应对

发布时间：2024-05-19 10:31

　　数字经济的快速发展及其开放性、虚拟性、流动性特点对国际税收规则和体系带来了前所未有的冲击,全球税收治理体系正经历百年未有之大变局。为应对经济数字化的挑战,经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)主导的"双支柱"方案应运而生。研究"双支柱"方案的最新进展、核心内容及内在创新对我国税制及数字企业的利弊影响,意义深远。而从法律制度、保障措施、技术实现、微观主体等层面提出我国的应对之策,不仅有益于我国主动掌握话语权、深度参与国际税收规则的制定、提出符合我国数字经济发展实际的"中国方案",也是提升我国税收治理能力、建立现代化国际税收治理体系的客观要求。

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【文章目录】：
一、OECD“双支柱”方案的核心要点及内在创新
    （一）“支柱一”方案的核心内容
    （二）“支柱二”方案的核心内容
        1. 收入纳入规则（income inclusion rule）。
        2. 转换规则（switch-over rule）。
        3. 低税支付规则（undertaxed payments rule）。
        4. 应予课税规则（subject to tax rule）。
    （三）“双支柱”方案的内在创新
        1.“支柱一”方面。
        2.“支柱二”方面。
二、OECD“双支柱”方案对我国的影响
    （一）“支柱一”方案对我国企业所得税有关规则的影响
    （二）“支柱二”方案对我国企业所得税现有优惠政策的影响
    （三）“双支柱”方案对现有税收征管能力的影响
    （四）“双支柱”方案对我国对外投资数字企业的影响
三、科学应对OECD“双支柱”方案的对策与建议
    （一）法律制度层面：国内国外齐头并进，借势完善相关法律法规
        1. 立足国情，积极参与。
        2. 主动作为，包容平衡。
        3. 有序衔接，有机统一。
    （二）保障措施层面：提早布局先行先试，开展前瞻性政策研究及示范试点
        1. 加强研究，储备政策。
        2. 提早布局，先行先导。
        3. 适时示范，稳妥试点。
    （三）技术实现层面：数字赋能信息共享，建立高效便捷的税收征管体系
        1. 数字赋能，提升效能。
        2. 信息共享，高效便捷。
    （四）微观主体层面：预先准备积极应对，结合自身特点做好谋划
        1. 组织协调，加强保障。
        2. 因地制宜，做好谋划。



本文编号：3977985