公允价值计量对盈余管理影响的研究

发布时间：2017-06-24 21:19

  本文关键词：公允价值计量对盈余管理影响的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着经济发展全球化进程的不断加快，为了实现与国际会计准则趋同，我国财政部于2006年2月15日颁布了新的企业会计准则体系，并从2007年1月1日起实施，新会计准则中最大的亮点就是全面引进了公允价值计量模式。如今，新准则的应用已有七年，七年之中我国会计准则在完善公允价值计量方面做着持续不断的努力，2010年4月2日，财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，深刻总结了自2007年开始，我国企业会计准则在公允价值计量方面已有的建设、实施的过程和改革的经验。2012年5月，以IFRS13为基础，财政部又发布了《企业会计准则第X号—公允价值计量（征求意见稿）》，旨在进一步细化公允价值计量的适用范围、应用条件和应用路径，提高其可操作性。可由于市场的不完全有效和人为因素的难以避免，公允价值计量发挥其有效性的空间依然有限，有人担心公允价值引入可能为企业盈余管理行为提供了新的手段，被管理者用来平滑当期利润甚至转亏为盈，影响投资者作出正确决策，损害投资者的利益。 本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法，就公允价值计量对盈余管理影响这一课题选择以房地产行业为例进行研究。本文对公允价值和盈余管理这两个概念给出了较为准确的定义，通过阐述与本文研究内容相关的全面收益理论、会计目标理论和委托代理理论，从理论方面分析了公允价值和盈余管理之间的关系，并对公允价值计量在盈余管理应用进行了较为系统具体的分析，具体结合了房地产企业的案例，分析公允价值计量在金融工具、非同一控制下企业合并、债务重组、投资性房地产和非货币性资产交易五大领域的应用及其进行盈余管理的方法、表现和后果。同时，本文运用实证分析，提出研究假设，对盈余管理模型进行评价，选择以修正的Jones模型为基础，加入虚拟变量，构建了能反映公允价值计量与盈余管理关系的新模型。以沪、深两市A股房地产类129家上市公司在2010、2011、2012年财务报表年报为数据来源，利用统计分析工具对研究假设进行检验，得出本文的实证结果。 实证结果表明公允价值在金融工具、非同一控制下企业合并、债务重组、投资性房地产和非货币性资产交易五个领域与盈余管理的关系既有正相关，也有负相关；有一部分显著，，也有一部分不显著，显著负相关出现在公允价值在金融工具领域的应用，说明公允价值的引入有效抑制了企业利用其进行盈余管理。正相关出现在非同一控制下企业合并、投资性房地产、非货币性资产交易三个领域；负相关出现在债务重组领域，但关系均是不显著的。这说明了公允价值计量模式为我国房地产类上市公司提供了盈余管理的空间，但是在现有的市场环境和政策约束下，管理当局利用其进行盈余管理受到了较为有效的限制，利用公允价值计量并难以达到盈余管理的目地。 最后，结合本文的研究结论，为完善公允价值计量模式在我国会计实务中以房地产为例的应用，发挥其在促进我国经济社会快速健康发展中的作用，本文提出以下一些建议：（1）组建政策性房地产银行，不断创新金融产品；（2）选择恰当的公允价值确认方式，构建合理的房地产行业估价体系；（3）减少房地产投机行为，完善公允价值信息披露制度；（4）充分发挥评估和审计机构在房地产公允价值确认计量中的作用。 本文的主要贡献在于研究对象上有一定创新，本文的研究并不从所有行业中选取样本，而是针对房地产上市公司展开具体研究，分析公允价值计量在金融工具、非同一控制下企业合并、债务重组、投资性房地产和非货币性资产交易中的应用及其产生的影响，找出公允价值计量成为盈余管理手段的可能性和操作方法，结合房地产类上市公司中某些具有典型性的公司为例，分析说明利用公允价值计量进行盈余管理的可能性和具体做法。
【关键词】：公允价值 盈余管理 房地产类上市公司 修正的Jones模型
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F299.233.42;F233
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第一章 绪论11-16
• 第一节 研究背景与意义11-12
• 第二节 研究方法、研究内容及框架、创新点12-16
• 第二章 理论基础与文献综述16-30
• 第一节 相关概念界定和理论基础16-22
• 第二节 国内外文献综述22-30
• 第三章 公允价值计量对上市公司盈余管理的影响30-37
• 第一节 公允价值计量在金融工具领域的应用及影响30-31
• 第二节 公允价值计量在非同一控制下企业合并领域的应用及影响31-33
• 第三节 公允价值计量在债务重组领域的应用及影响33-34
• 第四节 公允价值计量在投资性房地产领域的应用及影响34-35
• 第五节 公允价值计量在非货币性资产交易领域的应用及影响35-37
• 第四章 公允价值应用对房地产上市公司盈余管理影响的实证研究37-47
• 第一节 研究设计37-42
• 第二节 描述性分析和数据回归42-45
• 本章小结45-47
• 第五章 结论与建议47-52
• 第一节 研究结论47-48
• 第二节 相关建议48-51
• 第三节 不足之处51-52
• 参考文献52-57
• 附录一57-59
• 附录二59-60
• 致谢60-61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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  本文关键词：公允价值计量对盈余管理影响的研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：479588