新旧准则下计量属性对会计信息质量影响的实证分析

发布时间：2017-09-09 21:41

  本文关键词：新旧准则下计量属性对会计信息质量影响的实证分析

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【摘要】：财务会计的目标是将会计核算对象予以量化并以财务报告的形式反映给信息使用者，即提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，能够如实体现企业管理层受托责任的履行情况，为会计信息使用者作出相关经济决策提供帮助。这体现了受托责任观和决策有用观的并重，同时我们可以看出会计计量是量化会计对象的关键，因此会计计量自然成为了财务会计的核心问题，而会计计量的重点又在于计量属性的选择，显然计量属性对会计信息质量的提高以及会计目标的实现都尤为重要。随着我国经济环境的变化和资本市场的发展，会计所处的外部环境和信息使用者对会计信息的要求这两者都已经发生了变化，旧会计准则中以历史成本为主导的会计计量已不再完全适应当前会计目标的要求。因此，我国新会计准则对计量属性进行了修改和补充，新旧准则在计量属性方面的差异主要表现为，旧会计准则以单一的历史成本进行计量，而新会计准则采用多属性综合计量的模式，即在原有历史成本的基础上增加公允价值、可变现净值、现值以及重置成本这四种新运用的计量属性，其中在这五种计量属性里历史成本仍为主导，其他四种计量属性还处于辅助地位，但当前这四种计量属性的应用受到了诸多学者的关注。可知，这样两种计量模式，即前者是单一属性的计量模式而后者为多属性的计量模式，对会计信息可靠性和相关性的影响是不同的。又因为每种计量属性都有各自的优点和局限性，所以这种多属性计量在我国具体经济环境下的运用有积极的一面，同时也会产生了新的问题。我国现行会计准则与旧准则相比，在保证信息可靠性和相关性的基础上突出了对相关性的要求，即强调要与报告使用者作出经济决策相关。采用多属性计量综合产生的信息是否提高了我国会计信息质量，，真正有效地达到了会计目标的要求，这是值得研究探讨的问题。 本文采用规范和实证相结合的研究方法。在规范研究中，主要对计量属性与会计信息质量的概念及关系、相关理论基础和采用的模型进行探讨，为实证分析的展开打下理论基础。在实证研究中，分别对会计信息的可靠性和相关性实施实证分析。最后结合实证分析结果，提出相关政策建议和展望。
【关键词】：新旧会计准则 计量属性 会计信息质量 可靠性 相关性
【学位授予单位】：贵州财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 导论8-18
• 1.1 研究背景及意义8-12
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究的理论和现实意义9-12
• 1.2 研究思路与基本结构12-13
• 1.2.1 研究思路12-13
• 1.2.2 基本结构13
• 1.3 研究方法及创新13-14
• 1.3.1 研究方法13
• 1.3.2 本文创新之处13-14
• 1.4 文献回顾14-16
• 1.4.1 国内相关文献概述及评价14-15
• 1.4.2 国外相关文献概述及评价15-16
• 1.5 本文的期望贡献16-18
• 2 相关概念及理论分析18-28
• 2.1 相关概念界定18-25
• 2.1.1 计量属性的基本概述18-20
• 2.1.2 不同计量属性之间的关系20-22
• 2.1.3 会计信息可靠性和相关性的基本概述22-25
• 2.2 计量属性与会计信息可靠性和相关性的关系25-26
• 2.3 相关理论基础26-28
• 2.3.1 有效市场假说理论概述26-27
• 2.3.2 会计信息的经济后果理论概述27-28
• 3 模型概述28-32
• 3.1 有关会计信息可靠性模型概述28-29
• 3.2 Feltham-Ohlson 模型概述29-32
• 4 研究设计32-35
• 4.1 假设的提出32-33
• 4.2 样本的选择33
• 4.3 研究方法33-35
• 5 实证分析35-45
• 5.1 会计信息的可靠性检验35-36
• 5.2 会计信息的相关性检验36-45
• 5.2.1 样本描述性统计36-38
• 5.2.2 实证检验结果及分析38-45
• 6 研究结论、相关建议以及研究的局限性和展望45-48
• 6.1 研究结论45-46
• 6.2 相关建议46
• 6.3 研究的局限性和展望46-48
• 6.3.1 研究的局限性46-47
• 6.3.2 研究的展望47-48
• 参考文献48-49

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：822922