环境税征收体系与保障措施研究

发布时间：2017-04-13 02:08

  本文关键词：环境税征收体系与保障措施研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：改革开放以来,我国经济进入高速发展阶段,现已跃升为世界第二大经济体,但与此同时,资源的大量消耗、环境污染和生态破坏等问题给国民的社会生活带来不利影响,也制约着环境、经济和社会的和谐发展,传统的经济发展模式和环境管理手段已不足以应对严峻的环境形势。在经济发展与生态环境保护之间寻求利益平衡点,是实现可持续发展过程中亟待解决的问题。2015年初新环保法的实施,以及十八届五中全会首次将生态文明建设纳入到国家五年规划进程中,都是环保理念改革在立法方面的体现。长期以来,我国缺少一种专门用于环境污染治理和生态破坏恢复的税收收入来源,宏观调控力度不足,因此有必要寻求更有效的宏观调控手段——环境税。本文总结国内外对环境税的研究现状和税费实践经验,以环境税基本理论和征收原则为基础,设计适合我国国情和社会发展需要的环境税征收体系,包括确定征收标准和征收范围,选取污染排放税、污染产品税、资源开发税和生态保护税4个税目,大气污染排放税等12个子税目,在现行与环境保护有关的税收基础上加以完善和改进,选取每个税目对应的税率,采用对比分析法、定性分析法和经验总结法(根据地区差异和行业特点),对税率调整系数加以讨论,为不同行政区、不同行业选取调整系数提供参考。另外,为保障环境税的顺利实施,分别从政策、法律和组织人员等角度提出一系列的保障措施。以长春市为例进行了案例分析,总结长春市近年来排污费征收现状和环境污染治理情况,选取某企业生产量和排污量等参数,对其进行粗略的税费核算和效益对比分析。结果表明:环境税可以带来可观的环境效益和社会效益,通过逐步完善整个税收体系,形成良性循环,未来会减轻企业经济负担,推动经济发展。因此本文建议国家进一步推进环境税费改革工作,不断完善和改进税收体制,动态调整环境税征收体系,提高国民和生产企业对环境保护的重视程度,为实现人和社会和谐发展的终极目标打好环境基础。
【关键词】：环境税 税收体系 调整系数 保障措施
【学位授予单位】：东北师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;X196
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 引言9-16
• 1.1 研究背景及研究意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 国内外研究现状与税费实践11-14
• 1.2.1 国外研究现状与税费实践11-13
• 1.2.2 国内研究现状与税费实践13-14
• 1.3 研究内容及技术路线14-16
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 技术路线15-16
• 第二章 理论基础16-19
• 2.1 外部性理论16
• 2.2 资源有偿理论16
• 2.3 边际成本理论16-17
• 2.4 双重红利理论17
• 2.5 市场失灵与政府失灵理论17
• 2.6 生态服务价值理论17-19
• 第三章 环境税征收体系的建立19-42
• 3.1 征收原则19-20
• 3.1.1 依法征税原则19
• 3.1.2 税收中性原则19
• 3.1.3 效益原则19-20
• 3.1.4 总量控制原则20
• 3.2 征收标准和范围20-21
• 3.2.1 征收标准20
• 3.2.2 征收范围20-21
• 3.3 税收要素选取21-36
• 3.3.1 征税对象21
• 3.3.2 税目及子税目的选取21-30
• 3.3.3 税基及税率的设置30-31
• 3.3.4 调整系数的讨论31-36
• 3.4 税目税额表36-40
• 3.4.1 资源开发税36
• 3.4.2 污染排放税36-37
• 3.4.3 污染产品税37-39
• 3.4.4 生态保护税39-40
• 3.5 环境税计算公式与实施步骤40-41
• 3.6 本章小结41-42
• 第四章 税费效益对比——以长春市某企业为例42-49
• 4.1 排污费征收原则、范围和标准42
• 4.1.1 征收原则。42
• 4.1.2 征收范围42
• 4.1.3 征收标准42
• 4.2 长春市排污费征收情况42-43
• 4.3 长春市污染治理情况43
• 4.4 企业税费核算43-46
• 4.4.1 企业基本情况43-44
• 4.4.2 排污费核算44-45
• 4.4.3 环境税核算45-46
• 4.5 效益对比分析46-48
• 4.5.1 环境效益46-47
• 4.5.2 经济效益47-48
• 4.5.3 社会效益48
• 4.6 小结48-49
• 第五章 保障措施49-54
• 5.1 政策保障49-51
• 5.2 法律保障51-52
• 5.2.1 确定税收要素51
• 5.2.2 明确征收环节51
• 5.2.3 明确征收方式和范围51
• 5.2.4 计税依据51
• 5.2.5 分配征管权51-52
• 5.3 组织保障52
• 5.3.1 经费保障52
• 5.3.2 征管人员保障52
• 5.3.3 技术保障52
• 5.4 税种优先措施52-53
• 5.5 几点建议53-54
• 第六章 结论与展望54-56
• 6.1 结论54-55
• 6.2 展望55-56
• 参考文献56-59
• 后记59

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