企业排污权交易的会计要素确认

发布时间：2017-05-24 18:24

  本文关键词：企业排污权交易的会计要素确认，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：PM2.5、雾霾问题日益严重,人们越来越重视环境保护的问题。自从20世纪70年代提出排污权交易的概念之后,通过排污权交易进行以市场为导向的有效的环境管理,越来越得到政府和企业的认可。随之排污权交易如何进行会计处理也成为研究的热点,学者们经过多年的探索,至今未有统一的标准。在会计要素的确认问题上,世界各国基本上都把排污权确认为一项资产,但是确认为何种资产却存在争议。在美国,联邦能源管制委员会将排污权定义为一项无形资产；在日本,会计准则基准委员会认为,以京都议定书为标准,将企业持有的供自己使用的排污权定义为无形资产,以交易为目的的排污权则应当视为金融工具；在我国,学者们也是争论不己,大部分学者认为应该确认排污权为无形资产,少部分学者认为应该确认为存货,随着碳交易的日渐成熟,不少学者也认为排污权可以视为一种金融衍生工具。排污权的初始计量和后续计量采用何种计量属性,也是学者们讨论的热点。问题主要集中在是以历史成本计量还是按公允价值计量。基于以上的观点,本文主要在规范性研究的基础上结合相关案例,对与之相关会计的问题进行探讨。首先,对排污权分别从经济学角度和会计理论的角度分析,排污权是一种无实物形态的权利,具有市场化的特征,能够通过过去的排污权交易为排污企业的未来带来收益,企业在取得时支付了对价。将排污权的特征与存货的特征和无形资产的特征做比较归纳,最后将排污权确认为一项无形资产。然后对不同市场上的排污权进行分析,核心在于市场的活跃程度。笔者认为,在公开的活跃的市场上,应当对排污权采用公允价值的计量模式；相反,在非活跃的市场上,则应采用成本模式进行计量。最后总结,我们对排污权交易的最终目的是为了使得整个环境减少排放。作为排污总量的设定者——政府部门,笔者建议政府部门应当及时完善有关排污权交易的会计准则；全面实施排污许可证制度；设立风险基金,帮助企业规避购买环保设备产生的风险,促进全社会自发的降低污染。
【关键词】：排污权交易 会计要素 计量属性 记录与信息披露
【学位授予单位】：上海社会科学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：X196;F275
【目录】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-6
• 第一章 引言6-12
• 1.1 研究背景6-7
• 1.2 国内外文献综述和研究现状7-11
• 1.3 研究评述11-12
• 第二章 排污权交易的经济学基础和会计基础12-18
• 2.1 排污权环境资源特性的经济学基础12-14
• 2.2 排污权交易资产特性的会计理论基础14-18
• 第三章 排污权交易与不同会计要素的比较及其会计确认18-23
• 3.1 排污权在会计学中的确认18-21
• 3.1.1 排污权在会计学中的定义18-19
• 3.1.2 排污权与存货定义特征的比较19-20
• 3.1.3 排污权与资产定义特征的比较20-21
• 3.2 排污权交易的环境负债确认21-23
• 第四章 排污权交易会计计量属性的确认23-28
• 4.1 计量的定义23-27
• 4.1.1 排污权不同会计计量属性的比较23-25
• 4.1.2 不同市场条件下排污权的计量25-27
• 4.2 排污权交易的环境负债的计量27-28
• 4.2.1 环境负债计量的基本原则27
• 4.2.2 排污权交易的环境负债计量27-28
• 第五章 排污权交易的会计记录与信息披露28-36
• 5.1 排污权交易会计核算与信息披露28-36
• 5.1.1 排污权交易会计的核算内容28
• 5.1.2 排污权交易会计的账户设置28
• 5.1.3 排污权交易的会计处理28-36
• 第六章 排污权交易会计信息的应用36-44
• 6.1 排污权初始分配方法比较36-38
• 6.2 企业排污权交易会计的实际应用38-44
• 第七章 论文总结44-47
• 7.1 本文的总结与政策建议44-45
• 7.2 本文研究的局限性45-47
• 参考文献47-49
• 后记49-50

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 周一虹;排污权交易会计要素的确认和计量[J];环境保护;2005年03期

2 王先甲,肖文,胡振鹏;排污权初始权分配的两种方法及其效率比较[J];自然科学进展;2004年01期

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本文编号：391620