中国木质林产品出口企业反倾销应诉的会计研究

发布时间：2020-07-12 04:55

【摘要】：本研究是在中国林产品出口贸易迅猛发展,林产品对外贸易格局发生根本性改变,出口木质林产品遭遇反倾销诉讼不断增多的背景下,以木质林产品出口企业应诉反倾销中的会计问题为研究对象,结合中国国情,借鉴国内外研究成果,以加入WTO以后木质林产品遭遇反倾销的典型案例为基础,采用理论与实践相结合、比较与实证分析相结合、定性与定量相结合的研究方法,对我国木质林产品反倾销应诉的会计问题进行了探索性研究。首先,明确了加强木质林产品反倾销会计研究的意义重大。随着中国林产品出口贸易的飞速发展,贸易摩擦呈现持续升温的态势,其中遭受的反倾销尤为典型,我国已成为世界上出口林产品遭受反倾销调查最多的国家。反倾销已成为我国林产品出口企业进一步拓展国际市场的主要障碍,很大程度上制约了林产品对外贸易的稳定持续发展。但是,如何有效地应对反倾销已成为摆在林产品出口企业面前的一大难题,在木质林产品出口企业应诉反倾销中透析出的会计问题开始受到广泛关注,其重要性也被逐渐认可。倾销的本质是成本与价格的比较,会计是应诉反倾销的技术手段,这使得从会计视角对反倾销应诉中复杂问题的研究新颖且具有理论和实践意义。其次,建立了会计视角下我国木质林产品反倾销应诉理论基础。主要包括木质林产品与倾销的界定、正常价值的会计学确认、市场经济地位的会计标准、单独税率的会计标准、替代国制度的会计标准等。在此基础上提出了我国木质林产品出口企业在遭遇反倾销诉讼时,首先应符合相关的市场经济地位申请的会计标准,尽可能获取市场经济地位待遇。在未能获得市场经济地位待遇或者整个林业行业没有通过市场导向测试的情况下,涉案企业应该积极申请单独税率。同时,由于替代国制度是一种国际反倾销行为中对非市场经济国家的歧视性政策,因此,熟悉和把握替代国制度中的相关会计标准,是涉案企业积极应对反倾销的重要环节。第三,深入分析了我国木质林产品遭遇反倾销的现状、特点及后果,以及木质林产品出口企业应诉的状况及影响。集中度和依存度均较高的木质林产品出口商品结构,是引发反倾销诉讼的主要原因。木质林产品遭遇反倾销的案件数量攀升,涉案金额巨大,影响范围广泛,触及层次加深,不仅给木质林产品出口企业造成巨额经济损失,同时影响林业产业结构调整。然而,木质林产品出口企业在遭遇反倾销后,应诉状况堪忧。木质林产品出口企业不应诉或应诉不力的原因,除了不熟悉国外反倾销法律和应诉成本高昂等以外,木质林产品出口企业自身存在的会计问题是最主要的,其中成本核算问题又是最关键的。在反倾销应诉的过程中,无论政府和行业协会层面如何发挥积极作用,作为反倾销诉讼的主体,木质林产品出口企业无疑应该发挥其最重要最关键也是最根本的作用。第四,分析了木质林产品出口企业遭遇反倾销指控后,企业财务会计因素和成本效益因素是影响企业应诉与否的决定因素。同时,构建了林产品出口企业面对反倾销指控时的成本收益模型和应诉与否的战略纳什均衡模型。根据模型分析,结合中国木质林产品出口企业的实际情况,提出了规避反倾销诉讼、提高应诉率和胜诉率的战略选择策略。第五,提出了木质林产品出口企业应诉反倾销的会计对策。针对我国木质林产品出口企业在遭遇反倾销诉讼的过程中普遍存在的会计问题,分别从欧美反倾销调查程序中的调查问卷、实地核查以及听证会的三个主要环节,提出具体的应诉会计对策。尤其确定了木质林产品出口企业建立具有应诉反倾销导向性的成本会计对策,以提高会计举证和会计抗辩的有效性,最终赢得反倾销诉讼。第六,构建了应诉反倾销调查导向的会计信息获取机制。针对我国木质林产品出口企业应诉反倾销的会计问题,提出建立以应诉反倾销为导向的财务会计信息系统,在日常会计核算中融入应诉反倾销导向,并严格遵守我国企业会计准则。同时,在木质林产品出口企业内部建立林产品情报信息数据库和林产品反倾销应诉决策支持及监控系统,建立动态的成本标准维护体系和林产品反倾销海关税则号相对应的产品成本核算标准,建立林产品反倾销会计保护机制,加快培养高素质反倾销会计人才。第七,开展了木质林产品出口企业内部控制有效性与反倾销应对能力的实证研究。以木质林产品出口企业内部控制五目标和内部控制五要素作为评价指标,实证研究并分析其完成水平与反倾销税负水平之间的相关关系,并针对其影响效应进行实证检验,对木质林产品出口企业完善内部控制,提高内部控制有效性水平,从根本上增强规避反倾销的能力,具有重要的理论意义和现实意义。同时也为其他行业的出口企业改善内部控制,提高应对反倾销风险的能力,提供重要的理论借鉴。第八,设计了我国木质林产品出口企业应诉反倾销的保障体系。结合木质林产品反倾销的理论依据与现实根源,针对我国木质林产品反倾销应诉中存在的问题,从政府、行业协会、中介机构和企业四个层面提出了强化政府的宏观指导作用、发挥行业协会的服务功能、强化中介机构的诉讼功能和举证抗辩功能、提高企业自身的应对能力等运行机制、政策和制度建议。
【学位授予单位】：北京林业大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F752.02;F302.6

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