基于盈余管理视角的獐子岛扇贝事件案例研究

发布时间：2017-08-01 23:01

  本文关键词：基于盈余管理视角的獐子岛扇贝事件案例研究

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【摘要】：盈余管理是20世纪80年代会计学界兴起的一个前沿性研究课题,时至今日仍是会计理论研究的重要领域。自20世纪90年代我国资本市场建设以来,市场整体发展日益完善并不断扩容增量,参与上市的公司也越来越多。由于各个公司间经营水平参差不齐,以及我国证券市场严格的业绩考核压力以及独特的ST制度,部分上市公司的盈余管理的动机十分强烈,相关公司的盈余管理行为也屡见不鲜。比如,我国上市的ST公司常常利用财务上“洗大澡”(take big bath)的方式来造成“一年巨亏,几年微盈”的经营结果,以此来避免退市惩罚。獐子岛集团在2014年计提巨额生物资产减值及核销造成巨亏,数额之大让舆论哗然,然而由于海底生物资产的审计核查难度较大,对于是天灾还是人祸一时难以判断。笔者出于对案例的兴趣,发现獐子岛在2014年巨亏,但是2014的临近年份其经营业绩都保持在略微盈余的状态,较为符合盈余管理中“洗大澡”的特征。于是决定以基于盈余管理视角对獐子岛的扇贝事件进行分析。本文首先阐述研究背景和意义,进而引入盈余管理相关理论和文献介绍,以理论知识为向导,对獐子岛扇贝事件中盈余管理的前提条件,盈余管理的动机,盈余管理的识别进行了系统性分析,并对发现的重要疑点进行专项分析,发现獐子岛公司具备进行盈余管理的条件和动机,在相关财务处理上如高额生物资产核销,利息资本化,高额现金分红等等问题上较大疑点。扇贝事件可能只是獐子岛盈余管理行为的一个阶段性收尾。最后,为了加强对于类似盈余管理行为的监督,笔者基于案例研究发现的问题,从公司,市场,社会第三方,政府等不同角度提出了有针对性的改进建议。
【关键词】：獐子岛 扇贝事件 盈余管理 生物资产
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F302.6;F324
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 绪论8-15
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究目的及意义9-10
• 1.3 研究内容及研究方法10-13
• 1.3.1 研究内容10-12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 1.4 研究创新点及不足13-15
• 1.4.1 本文的创新之处13
• 1.4.2 本文的不足之处13-15
• 第二章 理论阐述及文献综述15-28
• 2.1 獐子岛扇贝事件相关研究概况15
• 2.2 盈余管理相关研究概况15-26
• 2.2.1 盈余管理概念的界定15-17
• 2.2.2 盈余管理的前提条件17-20
• 2.2.3 盈余管理的动机20-23
• 2.2.4 盈余管理的识别23-25
• 2.2.5 盈余管理的类型25-26
• 2.3 理论与文献研究小结26-28
• 第三章 獐子岛案例介绍28-32
• 3.1 企业简介28
• 3.2 企业历史沿革28-29
• 3.3 獐子岛扇贝事件案例回顾29-32
• 第四章 獐子岛案例分析32-66
• 4.1 獐子岛盈余管理的前提分析32-33
• 4.1.1 生物资产会计准则及资产盈余管理特性分析32-33
• 4.1.2 信息不对称与内外部监管分析33
• 4.2 獐子岛盈余管理的动机分析33-38
• 4.2.1 资本市场动机分析34-36
• 4.2.2 契约动机分析36-38
• 4.2.3 政治成本动机分析38
• 4.3 獐子岛盈余管理的识别分析38-62
• 4.3.1 内部治理分析39-42
• 4.3.2 财务指标分析42-47
• 4.3.3 专项问题分析47-62
• 4.4 案例总结62-66
• 第五章 案例启示—对盈余管理行为防范的建议66-71
• 5.1 公司治理层面66-67
• 5.1.1 治理结构的完善建议66
• 5.1.2 离职高管追责体系的建立66
• 5.1.3 加强对于生物资产相关会计政策的执行力度66-67
• 5.2 市场机制层面67-68
• 5.2.1 特殊资产评估体系的建立67
• 5.2.2 水产养殖保险机制的建设与推广67-68
• 5.3 社会监督层面68-69
• 5.3.1 提高会计师事务所独立性的建议68
• 5.3.2 增强对于不良盈余管理的识别和标识68-69
• 5.4 政府监管层面69-71
• 5.4.1 证监会完善自身建设69
• 5.4.2 会计政策，，估计变更上的限制应明确69
• 5.4.3 会计准则生物资产相关规定的完善69-70
• 5.4.4 完善对于盈余管理的监督和风险警示机制70-71
• 第六章 总结与展望71-72
• 参考文献72-75
• 致谢75

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本文编号：606537