论我国企业所得税优惠法律制度的改革与完善
发布时间：2017-03-18 02:00
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【摘要】：税收在我国经济中占有重要的地位,在保障国家财政支出、促进社会进步、调节财富分配方面有着不可替代的作用。企业所得税在现行开征的税种里,对促进社会稳定,经济结构调整,区域平衡发展最直接,最有效。税收优惠,即国家权力机关通过在财政、税收法律法规里规定一定的经济组织、个体享受免除、减少纳税额,或享受低税率、税收抵免、规定之外的扣除、资产加速折旧等。采取不同的方式,包括但不限于法律、法规、具体行政行为等途径,减少经济组织、个体的税收负担,引导和鼓励经济体优化生产、更新技术。在我国税收制度中,税收优惠法律制度不可或缺,随着企业数量增多、行业分工细化,区域经济发展速度不同,企业所得税优惠法律制度的重要地位更为凸显。作为法律制度的一种,企业所得税优惠法律制度,必须遵循规范、坚持法定主义原则,以法律法规的形式确定享受优惠的合格主体、划定权限范围、项目、必要的条件和期间等要素。本论文从税收原理开始分析,坚持税收法定原则,结合多年的税收工作实际经验,提出一些有关企业所得税优惠法律制度的见解,论文主要从四个方面展开论述：第一部分论述了企业所得税优惠法律制度的基本原理,从概念、特征、分类去分析把握其内涵,从其应当坚持的原则、所发挥的重要作用方面,突出企业所得税优惠法律制度在政府宏观调控、组织财政税收收入、激活市场活力的优点和价值。第二部分论述了企业所得税优惠法律制度的历史发展,分析了内资企业所得税优惠法律制度和外商企业、外国企业所得税优惠法律制度的历史演变、具体规定、价值取向。从整体内容、农林牧渔、高新技术政策、非盈利组织收入等方面比较分析现行企业所得税优惠法律制度与原来旧制度的变化、优点。第三部分论述了企业所得税优惠法律制度的现状、存在问题及改革必要性,分析了法律、其他规范性文件制定的企业所得税优惠制度的具体内容,结合工作实践,对存在的问题进行分析总结,论证了改革的必要性。第四部分论述了企业所得税优惠法律制度改革和完善,从法律保留原则、优惠项目的选择、采用缩减税基为主的优惠方式、鼓励利用外国资金、建立税收支出制度、优惠执行程序、完善监督机制等方面提出自己的一点建议。
【关键词】：税收 税法 企业所得税 税收优惠
【学位授予单位】：广西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.22
【目录】：
- 摘要3-4
- ABSTRACT4-8
- 引言8-9
- 一、企业所得税优惠法律制度概述9-16
- (一) 企业所得税优惠法律制度的概念和特征9-10
- (二) 企业所得税税收优惠的学理分类10-12
- 1. 按税收优惠方式分类10
- 2. 按税收优惠企业所在的国民经济行业分类10-11
- 3. 按税收优惠政策的实施期限分类11
- 4. 按税收优惠是否需要履行行政审批、备案程序进行分类11
- 5. 按税收优惠所属的法律属性分类11-12
- (三) 企业所得税优惠法律制度遵循的原则12-14
- 1. 企业所得税优惠法律制度遵循法定原则12
- 2. 企业所得税优惠法律制度遵循公平原则12
- 3. 企业所得税优惠法律制度遵循效率原则12
- 4. 企业所得税优惠法律制度遵循实质课税原则12-13
- 5. 企业所得税优惠法律制度遵循法律适用原则13-14
- (四) 企业所得税优惠法律制度的作用14-16
- 1. 深化市场经济改革,逐步实现法治化14
- 2. 优化经济结构14
- 3. 促进资本和商品在国际间流动14-15
- 4. 有利于社会经济均衡发展15-16
- 二、我国企业所得税优惠法律制度的历史发展16-21
- (一) 两套企业所得税制度并存时的优惠法律制度16-18
- 1. 内资企业所得税优惠法律制度16-17
- 2. 外商投资企业和外国企业所得税优惠法律制度17-18
- (二) 现行企业所得税优惠法律制度的演进18-21
- 1. 现行企业所得税法对原来所得优惠制度的变革18-19
- 2. 农林牧渔产业企业所得税优惠制度的新发展19
- 3. 高新技术企业所得税优惠制度的创新19
- 4. 非营利组织收入的企业所得税优惠制度的新突破19-21
- 三、我国企业所得税优惠法律制度的现状、存在问题及改革必要性21-28
- (一) 我国企业所得税优惠法律制度现状21-24
- 1. 法律规范制定的企业所得税优惠制度21-23
- 2. 规范性文件制定的企业所得税优惠政策23-24
- (二) 我国企业所得税优惠法律制度存在的问题24-25
- 1. 规范性文件制定的企业所得税优惠政策过多24
- 2. 由政府规范性文件制定的企业所得税优惠政策缺乏稳定性24-25
- 3. 企业所得税和预算外收入等优惠政策缺少统一规范性25
- 4. 财政税收优惠支出缺少完善的法律规范25
- (三) 企业所得税优惠法律制度改革的必要性25-28
- 四、改革和完善我国企业所得税税收优惠法律制度的建议28-35
- (一) 坚持企业所得税税收优惠法律制度法律保留原则28-29
- (二) 优化企业所得税优惠项目29-31
- (三) 采用缩减税基为主的优惠方式31
- (四) 给予外国资金适当的企业所得税优惠政策31
- (五) 探索建立税收支出制度31-32
- (六) 优化企业所得税优惠制度执行程序32
- (七) 充分发挥不同监督机关的监督作用32-35
- 1. 加强企业所得税优惠实施各环节的监督制度32-33
- 2. 充分发挥不同监督机关的监督作用33-35
- 结论35-36
- 注释36-37
- 参考文献37-38
- 在读硕士期间发表的论文目录38-39
- 致谢39-40
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