流转税省际转移分布研究

发布时间：2017-05-19 18:21

  本文关键词：流转税省际转移分布研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：按照税源的概念,有经济活动一般就有税源,按照税收的概念,有税源一般就有税收。一国税收应取之于民用之于民,在我国有地方税务机关获得的税收收入也大多直接用于当地地区经济建设和公共品服务。1994年税制改革至今,我国逐渐形成了以流转税为主体,多种税收相配合的税制结构,而在流转税税种中增值税和营业税则是地方政府收入的主要来源。增值税和营业税作为商品流转税,一般认为,税收由最终消费者承担,其流通中征收特性会造成因商品生产地与消费地不同会带来省际间税收转移活动,这种税收转移将使税收收入归属地与税收负担的归属地产生不一致。流转税的征税对象是消费行为,消费是拉动地区经济增长的重要力量,流转税的税收转移严重扭曲了这种力量的作用方式,使本来属于消费地的税收收入转移到生产地。本文从流转税税制入手,从消费出发,对2007-2012年我国31个省份增值税25%的地方分成与营业税的转移规模进行测算,探究我国地区流转税省际转移的分布特征并对其进行因素分解。研究结果表明,受流转税税制及我国税收分配方式的影响,我国严重忽视了的最终消费者给其所在地带来的税收贡献,流转税转移规模巨大且仍在扩大。具体表现为:增值税转移方向与增值额增加环节密切相关,东部地区生产加工地依靠增值额转入了应属于商品消费地的税收收入,而跨区消费行为减少了消费地增值税应得到的税收收入;营业税表现为从中部和西部地区转入东部地区;人口占比较高的地区,增值税和营业税税收转出较多。基于以上结论,在对目前流行的各种针对流转税税收转移和税负转嫁问题的研究方案进行剖析后,本文认为在中国政府特性和社会主义初级阶段的国情下,改制后增值税统归中央征收再按消费或人口比例划归地方,并加征零售税,形成中国特色的完全的非对称型分税制加分益制的财政体制更具现实意义。
【关键词】：流转税 税收转移 消费 区域经济
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 中文摘要3-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-14
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.3 研究内容10-11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.5 主要创新12-14
• 2 文献综述14-23
• 2.1 流转税与经济发展14-16
• 2.2 税收转移问题16-19
• 2.3 税制、财政转移支付与流转税税收转移19-21
• 2.4 文献评述21-23
• 3 流转税税收转移机制、研究假设与测算23-41
• 3.1 流转税省际转移机制与研究假设23-25
• 3.2 税收转移规模测算25-30
• 3.3 流转税转移规模测算30-40
• 3.4 本章小结40-41
• 4 流转税转移因素分析41-51
• 4.1 检验模型与变量解释41-44
• 4.2 实证检验结果44-50
• 4.3 本章小结50-51
• 5 流转税税收归属地与消费所在地一致性方案探索51-59
• 5.1“营改增”后增值税归属问题52-54
• 5.2 地方税主体税种的选择：兼论开征新税种54-57
• 5.3 是否给予地方政府适度税权57-58
• 5.4 本章小结58-59
• 6 结论59-61
• 6.1 研究结果59-60
• 6.2 不足之处及后续研究60-61
• 参考文献61-68
• 附表68-74
• 硕士期间发表论文清单74-75
• 致谢75

【参考文献】

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本文编号：379477