“营改增”的产业结构优化效应和经济增长效应研究

发布时间：2020-04-20 12:48

【摘要】：我国处于推进产业结构升级与经济转型的关键时期,“营改增”是我国为了优化产业结构,促进经济发展的重要宏观调控政策。本文主要对我国“营改增”是否能达到减税,优化产业结构,促进经济增长的效果进行分析,采用的研究方法包括文献分析法、统计分析法、比较分析法。首先,阐述了本文的研究目的及意义,从大量文献中进行归纳分析,了解“营改增”政策的经济增长效应、产业结构效应、社会福利效应、税收负担效应的研究成果。随后,介绍文章的相关理论,对税收的相关理论进行概述,并结合营业税与增值税的相关概念,分析“营改增”的理论基础,同时对产业结构及经济增长的概念进行简单的阐述。其次,介绍了我国营业税与增值税的现状,包括税制的发展过程、营增比和营增两税收入占GDP比重的变化趋势以及增值税制度中存在的问题。再次,以宏观数据为依据,进行实证分析。结合“营改增”前后营增比和营增两税收入占GDP比重的变动趋势,分别分析这两项指标与第三产业产值占GDP比重和经济增长率的关系,并运用相关性检验对“营改增”的产业结构优化效应及经济增长效应进行定量的分析。最后,根据本文对税制现状的分析以及实证结果的分析,针对当前我国增值税制度中存在的问题,提出完善增值税的相关政策建议。
【图文】：

趋势图,增值税,营业税,趋势图

3.2 我国国内增值税和营业税税收收入变化3.2.1 国内增值税和营业税收入变化趋势1994 年分税制改革后，开始对销售商品以及加工、修理修配劳务征收增值税，同时针对除加工、修理修配服务之外的一般劳务征收营业税，即形成了营业税和增值税并存的流转税制结构。图 3-1 为 1994-2016 年全国税收收入、国内增值税、营业税收入变化趋势图，如图所示，全国税收收入快速增长，截止 2012 年间，全国税收收入由 5 126.9 亿元增长到 100 600.9 亿元，增长近 20 倍；1994 年-2015 年间，国内增值税和营业税也呈上升趋势，2016 年国内增值税收入大幅度增加，营业税收入则减少，整体看，国内增值税和营业税收入的差距在逐渐增大。

增值税,营业税,总收入,比例图

增值税和营业税是我国流转税两大税种，国内增值税收入和营业税收入是全国税收收入的主要构成部分，图 3-2 为国内增值税、营业税收入占总收入比值的变化。如图 3-2 所示，两项税收之和占税收总收入的一半左右，特别是 1994 年，两税收入占比 58.09%，但是两税收入占比下降趋势也非常明显，虽然 2000 年-2005 年出现小幅度的反弹，但 2016 年两税收入占比为 40.06%，较 1994 年下降了近 20 个百分点。1994 年-2001 年，国内增值税收入占比逐渐下降，1994 年国内增值税收入占比45%，比 2001 年的 35%下降了 10 个百分点，从 2001 年-2005 年，国内增值税收入占比有小幅度反弹，但 2006 年-2015 年，增值税收入占比仍呈下降趋势，到 2015 年国内增值税收入占比最小为 24.9%，其中 2013 年-2015 年，属于“营改增”的进行阶段，，国内增值税收入占比虽然仍有下降的趋势，但下降幅度明显变缓，2016 年“营改增”全面实行，原营业税收入流向增值税，国内增值税收入占比明显上涨，比 2015年上涨了 6.3 个百分点。
【学位授予单位】：燕山大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F121.3;F124.1

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