“走出去”企业PPP模式下的涉税风险分析及建议

发布时间：2021-02-28 04:46

　　随着"一带一路"建设的深入推进,"走出去"企业以政府和社会资本合作（Public-Private-Partnerships,PPP）模式进行境外投资的涉税风险成为各方重点关注的问题。本文在分析"走出去"企业以PPP模式进行境外投资可能面临的涉税风险基础上,提出助力"走出去"企业投资境外PPP项目的涉税建议,包括完善与"一带一路"沿线国家的税收协定、完善针对PPP项目的境外投资促进涉税法律制度、探索建立针对PPP项目的专项涉税争端解决机制等,旨在为"走出去"企业营造更好的投资环境。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(08)北大核心CSSCI

【文章页数】：4 页

【文章目录】：
一、“走出去”企业PPP模式下的涉税风险分析
    （一）东道国税收政策变化引发的风险
    （二）税收规划不当引发的风险
    （三）双重征税风险
        1．税收饶让应用率低。
        2．间接抵免层级较少。
        3．补贴被再度征税。
    （四）资金问题引发的风险
    （五）涉税争议引发的风险
二、助力“走出去”企业投资境外PPP项目的涉税建议
    （一）完善与“一带一路”沿线国家的税收协定
        1．推动税收协定更新。
        2．全面引入税收饶让条款。
        3．探索推动多边税收协定的签订。
    （二）完善针对PPP项目的境外投资促进涉税法律制度
        1．解决PPP项目亏损税收减免规定的境内外弥补问题。
        2．允许PPP项目的境外利润有条件地进行递延纳税。
        3．探索建立PPP项目的投资准备金制度。
    （三）探索建立针对PPP项目的专项涉税争端解决机制
        1．探索建立专门针对“一带一路”PPP项目的争端解决机构。
        2．在现有双边磋商框架下探索建立专门针对PPP项目的磋商机制。


【参考文献】：
期刊论文
[1]“一带一路”视野下“走出去”企业面临的税收风险及应对[J]. 国家税务总局河南省税务局课题组,智勐.  税务研究. 2019(12)
[2]“一带一路”背景下对我国税收饶让制度的审视[J]. 尹淑平,尹超.  税务研究. 2018(11)
[3]“一带一路”倡议新时期“走出去”企业税收风险:防范、问题与对策[J]. 张平,孙阳.  税务研究. 2018(06)
[4]基于公平、效率和风险视角的PPP税收政策再认识[J]. 许文.  国际税收. 2017(09)
[5]PPP项目付费机制税收问题研究[J]. 辛连珠.  税务与经济. 2017(02)
[6]一带一路战略下PPP模式的法律风险及风险防范[J]. 雷霞.  法制与社会. 2017(05)
[7]PPP模式的税收政策与管理[J]. 马蔡琛,袁娇.  税务研究. 2016(09)



本文编号：3055340