基于风险因子的抚顺特钢财务舞弊案例分析
发布时间：2021-07-14 11:16
财务舞弊一直是滋扰我国资本市场良性发展的一大顽疾,近年来,财务舞弊的手段更加多样、舞弊方式愈来愈隐蔽,备受市场关注。财务舞弊行为给国家和人民的利益造成了巨大的损失,强烈冲击了资本市场的健康发展,不仅使投资者遭受巨额损失,也会误导市场导致资源逆向配置,严重妨碍证券市场的发展。虽然财务舞弊的研究从未间断,但国内相关研究主要集中在识别领域,以期从识别再治理,但效果并不理想。面对愈演愈烈的财务舞弊,本文认为将财务舞弊事后治理变为事前控制,将有效治理财务舞弊。抚顺特钢作为国企标杆、特钢行业标杆,同时也是混合所有制改革的标杆,有一定代表性,本文在对相关概念和理论简述基础上,对案例进行详细描述,对其舞弊手段进行逐一阐述,依据目前最为全面的财务舞弊风险因子理论,系统剖析各风险因子在舞弊案中的作用机理,基于相关财务数据对舞弊后果进行分析。研究结果表明:第一,抚顺特钢进行财务舞弊的手段为虚增存货、虚增在建工程和固定资产、虚假折旧以及少记主营业务成本,达到虚增利润的目的。第二,抚顺特钢财务舞弊的风险因子为以下五个方面:经营压力、退市压力以及融资压力是舞弊的目的与动机;高管道德扭曲以及公司缺乏正向道德激励机制...
【文章来源】：西南大学重庆市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
冰山理论
第2章相关概念界定与理论借鉴15的，通过舞弊达到预期目标；“暴露”因素是GONE理论相较于三角形理论独特的因素，指舞弊行为被发现的可能性以及被发现后被处罚的严重程度，若是被发现的可能性很小，那么舞弊就易于发生。四因素相互作用、密不可分，共同决定舞弊风险。图2-3舞弊的GONE理论G.JackBologna等人通过欺诈风险分类系统，提出了风险因子理论，该理论将欺诈风险因子分为两组：一般风险因子和个别风险因子。其中一般风险因子指那些对任何对象和群体的影响都相对恒定的因素，主要包括舞弊机会、被发现概率和被发现后受惩罚的性质和程度；个别风险因子指那些随着人或者时间而变化的因素，组织对这类因素很难控制，包括道德品质与动机。图2-4舞弊风险因子理论如图2-4，当个别风险因子与一般风险因子结合在一起，如果舞弊主体发现有利可图，舞弊就会产生。如表2-2所示，风险因子理论与GONE理论、三角形理论具有一定的对应关系，前者是后二者的具体化。
舞弊的GONE理论
【参考文献】：
期刊论文
[1]国有企业混合所有制改革过程中内部控制制度存在问题及建议[J]. 杨斌. 现代经济信息. 2019(22)
[2]以混改提升我国钢铁企业竞争力[J]. 蔡林棚,张鹏. 冶金财会. 2019(10)
[3]国有企业公司治理研究[J]. 孙颖. 合作经济与科技. 2019(22)
[4]南纺股份财务舞弊手段分析与启示[J]. 郭警文. 财富生活. 2019(18)
[5]基于法务会计视角的上市公司财务舞弊研究[J]. 邢治伟. 法制博览. 2019(25)
[6]康美药业财务造假延伸问题分析[J]. 黄世忠. 财会月刊. 2019(17)
[7]风险因子视角下HK电子财务舞弊研究[J]. 赵星琦. 中国管理信息化. 2019(15)
[8]国有企业财务舞弊研究——基于昆明机床案例分析[J]. 胡明霞,马茜群. 会计之友. 2019(11)
[9]财务舞弊视角下媒体关注的公司治理角色研究The Corporate Governance Role of Media:Evidence from Financial Fraud ■[J]. 吴芃,卢珊,杨楠. 中央财经大学学报. 2019(03)
[10]上市公司财务舞弊识别研究[J]. 欧阳戈. 财会学习. 2019(02)
硕士论文
[1]混合所有制模式下的企业内部控制优化研究[D]. 孙晓璇.山东工商学院 2019
[2]东北特钢债务重组原因分析[D]. 王梓.吉林大学 2019
[3]基于舞弊风险因子理论的山东墨龙财务舞弊案例分析[D]. 闫增香.江西财经大学 2019
[4]基于风险因子理论的财务舞弊问题防治研究[D]. 霍然.北京交通大学 2019
[5]公司治理视角下的昆明机床财务舞弊成因及防范研究[D]. 姜孟玉.北京交通大学 2019
[6]基于舞弊风险因子理论的圣莱达财务舞弊案例研究[D]. 吕敏.山东大学 2019
[7]圣莱达财务舞弊案例研究[D]. 宋红朝.河北经贸大学 2019
[8]风险因子理论下昆明机床财务舞弊动因研究[D]. 赵丽娜.兰州大学 2019
[9]九好集团财务舞弊案例动因、识别与治理[D]. 刘士钰.吉林大学 2019
[10]基于三角理论的K公司财务舞弊动因分析及治理研究[D]. 刘梦颖.重庆理工大学 2019
本文编号：3284038
【文章来源】：西南大学重庆市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
冰山理论
第2章相关概念界定与理论借鉴15的，通过舞弊达到预期目标；“暴露”因素是GONE理论相较于三角形理论独特的因素，指舞弊行为被发现的可能性以及被发现后被处罚的严重程度，若是被发现的可能性很小，那么舞弊就易于发生。四因素相互作用、密不可分，共同决定舞弊风险。图2-3舞弊的GONE理论G.JackBologna等人通过欺诈风险分类系统，提出了风险因子理论，该理论将欺诈风险因子分为两组：一般风险因子和个别风险因子。其中一般风险因子指那些对任何对象和群体的影响都相对恒定的因素，主要包括舞弊机会、被发现概率和被发现后受惩罚的性质和程度；个别风险因子指那些随着人或者时间而变化的因素，组织对这类因素很难控制，包括道德品质与动机。图2-4舞弊风险因子理论如图2-4，当个别风险因子与一般风险因子结合在一起，如果舞弊主体发现有利可图，舞弊就会产生。如表2-2所示，风险因子理论与GONE理论、三角形理论具有一定的对应关系，前者是后二者的具体化。
舞弊的GONE理论
【参考文献】：
期刊论文
[1]国有企业混合所有制改革过程中内部控制制度存在问题及建议[J]. 杨斌. 现代经济信息. 2019(22)
[2]以混改提升我国钢铁企业竞争力[J]. 蔡林棚,张鹏. 冶金财会. 2019(10)
[3]国有企业公司治理研究[J]. 孙颖. 合作经济与科技. 2019(22)
[4]南纺股份财务舞弊手段分析与启示[J]. 郭警文. 财富生活. 2019(18)
[5]基于法务会计视角的上市公司财务舞弊研究[J]. 邢治伟. 法制博览. 2019(25)
[6]康美药业财务造假延伸问题分析[J]. 黄世忠. 财会月刊. 2019(17)
[7]风险因子视角下HK电子财务舞弊研究[J]. 赵星琦. 中国管理信息化. 2019(15)
[8]国有企业财务舞弊研究——基于昆明机床案例分析[J]. 胡明霞,马茜群. 会计之友. 2019(11)
[9]财务舞弊视角下媒体关注的公司治理角色研究The Corporate Governance Role of Media:Evidence from Financial Fraud ■[J]. 吴芃,卢珊,杨楠. 中央财经大学学报. 2019(03)
[10]上市公司财务舞弊识别研究[J]. 欧阳戈. 财会学习. 2019(02)
硕士论文
[1]混合所有制模式下的企业内部控制优化研究[D]. 孙晓璇.山东工商学院 2019
[2]东北特钢债务重组原因分析[D]. 王梓.吉林大学 2019
[3]基于舞弊风险因子理论的山东墨龙财务舞弊案例分析[D]. 闫增香.江西财经大学 2019
[4]基于风险因子理论的财务舞弊问题防治研究[D]. 霍然.北京交通大学 2019
[5]公司治理视角下的昆明机床财务舞弊成因及防范研究[D]. 姜孟玉.北京交通大学 2019
[6]基于舞弊风险因子理论的圣莱达财务舞弊案例研究[D]. 吕敏.山东大学 2019
[7]圣莱达财务舞弊案例研究[D]. 宋红朝.河北经贸大学 2019
[8]风险因子理论下昆明机床财务舞弊动因研究[D]. 赵丽娜.兰州大学 2019
[9]九好集团财务舞弊案例动因、识别与治理[D]. 刘士钰.吉林大学 2019
[10]基于三角理论的K公司财务舞弊动因分析及治理研究[D]. 刘梦颖.重庆理工大学 2019
本文编号：3284038
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