环境信息披露对审计收费的影响研究
发布时间：2021-02-15 09:08
作为环境消耗典型主体单元的企业,理应在寻求利润效益的同时重视相关环境责任的履行,积极披露环境信息。环境信息可能对企业的财务报表产生重要影响,具有信息鉴证职能的审计师,应充分关注企业披露的环境事项,向资本市场传递可靠真实的信息。审计师对企业环境信息的考虑,可能最终以审计收费的方式体现出来。本文在系统性地回顾企业环境信息披露、审计收费影响因素、环境信息披露与审计收费之间关系的基础上,以组织合法性、审计风险、审计定价、经济政策不确定性理论为支撑对环境信息披露对审计收费的影响进行机理分析并提出研究假设,用我国2010-2018年沪深A股上市公司为研究样本,对研究假设进行实证验证并探究具体的作用路径。引入经济政策不确定性作为调节变量,进一步考察环境信息披露对审计收费的影响。得出以下研究结论:第一,环境信息披露对审计收费有显著正向影响。第二,重大错报风险在企业披露的环境信息对审计师收费决策的影响过程中起着部分中介作用,即企业环境信息披露增加了财务报表重大错报风险,进而增加了审计收费。第三,经济政策不确定性弱化了环境信息披露对审计收费的正向影响。根据研究结果,提出建立环境信息披露体系、开展专项环境审...
【文章来源】： 范彩玉 湖南师范大学
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
硕士学位论文16从检查风险角度看，企业披露高质量的环境信息需要审计师在尽职调查时施行更多审计程序，以了解企业所处行业的政府环保政策、行业标准、同类型企业的环保力度等信息，同时审计师还必须验证财务报表与环境信息有关事项是否正确可靠地呈现。企业披露的环境责任信息，影响了在重要性水平指引下的审计方向和重点，进而影响了审计师对审计资源的分配及用量。事务所大量资源成本的投入、高水平风险溢价的承担带来审计服务高价值的回报。基于以上分析，本文提出以下假设：H1：环境信息披露对审计收费有显著正向影响图2-1环境信息披露对审计收费的影响机理图2.2.2经济政策不确定性、环境信息披露与审计收费经济政策不确定性指作为微观个体的企业无法确切、实时判断政府是否会改变现行的经济政策以及实行新的经济政策来调控宏观经济的运行（Gulen和Ion,2016）[65]。任何单位和组织都无法规避宏观环境的波动对其生产经营行为所产生的利害影响。经济政策不确定性对经济前景、资本成本和信息环境的影响使得微观企业适时调整公司治理、财务管理等方面的行为模式。经济政策不确定性无论是在资本市场还是产品市场都对企业的正常运营产生不利作用。经济政策不确定性降低了
硕士学位论文18（Jacobsen,2013)[70]。使得审计服务中面临的因非审计失败导致的诉讼风险增加，陷入“深口袋”理论困境，因此会要求更高的审计收费来缓解被转移的企业风险。另一方面经济政策不确定性一定程度上抑制了管理层操纵经济利润的行为，企业盈余质量得到提高。在这种情况下，企业披露环境信息的行为更可能是“红领巾”，而非“绿领巾”。审计师降低了对被审单位环境信息披露真实意图——盈余管理可能性的估计，审计风险降低，相应地审计收费溢价也降低。因此，本文提出如下假设：H2a:经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费之间的关系起着正向调节的作用H2b:经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费之间的关系起着负向调节的作用图2-2经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费间关系的影响机理图
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师政治身份的价值:声誉昭示抑或寻租工具[J]. 王瑜,唐雪松,孙芳城. 山西财经大学学报. 2019(12)
[2]企业环保信息披露与股价稳定性关系[J]. 余秀华,齐荻. 企业经济. 2019(08)
[3]经济政策不确定性会影响企业自愿性社会责任信息披露吗[J]. 邱吉福,谢慧兰,陈熠辉. 财会月刊. 2019(16)
[4]经济政策不确定性对企业融资影响的实证分析[J]. 罗丹,李志骞. 统计与决策. 2019(09)
[5]交叉上市与审计收费——基于经济政策不确定性视角[J]. 宋建波,王新,周书琪. 国际商务财会. 2019(02)
[6]经济政策不确定性与审计决策——基于审计收费的证据[J]. 褚剑,秦璇,方军雄. 会计研究. 2018(12)
[7]环境信息质量与企业价值相关性研究[J]. 王素娟. 财会通讯. 2018(33)
[8]“绿色悖论”再探析——基于经济政策不确定性视角[J]. 伍格致,游达明. 系统工程. 2018(10)
[9]披露质量、媒体关注、公司治理与企业环境信息披露市场反应[J]. 张克钦. 财会通讯. 2018(24)
[10]环境信息披露与企业价值的关系研究——基于审计师声誉的视角[J]. 尹锋. 财会通讯. 2018(24)
硕士论文
[1]能源行业上市公司环境信息披露对CPA审计的影响研究[D]. 张宁.东北石油大学 2018
[2]环境信息披露、审计意见与审计费用[D]. 周敏.中国矿业大学 2017
[3]环境信息披露对CPA审计影响的实证研究[D]. 李将敏.西安财经学院 2015
[4]环境事项对注册会计师审计的影响[D]. 孔祥雪.吉林大学 2012
本文编号：3034580
【文章来源】： 范彩玉 湖南师范大学
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
硕士学位论文16从检查风险角度看，企业披露高质量的环境信息需要审计师在尽职调查时施行更多审计程序，以了解企业所处行业的政府环保政策、行业标准、同类型企业的环保力度等信息，同时审计师还必须验证财务报表与环境信息有关事项是否正确可靠地呈现。企业披露的环境责任信息，影响了在重要性水平指引下的审计方向和重点，进而影响了审计师对审计资源的分配及用量。事务所大量资源成本的投入、高水平风险溢价的承担带来审计服务高价值的回报。基于以上分析，本文提出以下假设：H1：环境信息披露对审计收费有显著正向影响图2-1环境信息披露对审计收费的影响机理图2.2.2经济政策不确定性、环境信息披露与审计收费经济政策不确定性指作为微观个体的企业无法确切、实时判断政府是否会改变现行的经济政策以及实行新的经济政策来调控宏观经济的运行（Gulen和Ion,2016）[65]。任何单位和组织都无法规避宏观环境的波动对其生产经营行为所产生的利害影响。经济政策不确定性对经济前景、资本成本和信息环境的影响使得微观企业适时调整公司治理、财务管理等方面的行为模式。经济政策不确定性无论是在资本市场还是产品市场都对企业的正常运营产生不利作用。经济政策不确定性降低了
硕士学位论文18（Jacobsen,2013)[70]。使得审计服务中面临的因非审计失败导致的诉讼风险增加，陷入“深口袋”理论困境，因此会要求更高的审计收费来缓解被转移的企业风险。另一方面经济政策不确定性一定程度上抑制了管理层操纵经济利润的行为，企业盈余质量得到提高。在这种情况下，企业披露环境信息的行为更可能是“红领巾”，而非“绿领巾”。审计师降低了对被审单位环境信息披露真实意图——盈余管理可能性的估计，审计风险降低，相应地审计收费溢价也降低。因此，本文提出如下假设：H2a:经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费之间的关系起着正向调节的作用H2b:经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费之间的关系起着负向调节的作用图2-2经济政策不确定性对环境信息披露与审计收费间关系的影响机理图
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师政治身份的价值:声誉昭示抑或寻租工具[J]. 王瑜,唐雪松,孙芳城. 山西财经大学学报. 2019(12)
[2]企业环保信息披露与股价稳定性关系[J]. 余秀华,齐荻. 企业经济. 2019(08)
[3]经济政策不确定性会影响企业自愿性社会责任信息披露吗[J]. 邱吉福,谢慧兰,陈熠辉. 财会月刊. 2019(16)
[4]经济政策不确定性对企业融资影响的实证分析[J]. 罗丹,李志骞. 统计与决策. 2019(09)
[5]交叉上市与审计收费——基于经济政策不确定性视角[J]. 宋建波,王新,周书琪. 国际商务财会. 2019(02)
[6]经济政策不确定性与审计决策——基于审计收费的证据[J]. 褚剑,秦璇,方军雄. 会计研究. 2018(12)
[7]环境信息质量与企业价值相关性研究[J]. 王素娟. 财会通讯. 2018(33)
[8]“绿色悖论”再探析——基于经济政策不确定性视角[J]. 伍格致,游达明. 系统工程. 2018(10)
[9]披露质量、媒体关注、公司治理与企业环境信息披露市场反应[J]. 张克钦. 财会通讯. 2018(24)
[10]环境信息披露与企业价值的关系研究——基于审计师声誉的视角[J]. 尹锋. 财会通讯. 2018(24)
硕士论文
[1]能源行业上市公司环境信息披露对CPA审计的影响研究[D]. 张宁.东北石油大学 2018
[2]环境信息披露、审计意见与审计费用[D]. 周敏.中国矿业大学 2017
[3]环境信息披露对CPA审计影响的实证研究[D]. 李将敏.西安财经学院 2015
[4]环境事项对注册会计师审计的影响[D]. 孔祥雪.吉林大学 2012
本文编号：3034580
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