基于COSO框架的X公司内部控制优化研究

发布时间：2021-03-30 04:42

　　民营企业作为我国国民经济的重要组成部分,以管理体制和经营管理模式的灵活性著称并活跃在市场经济中。民营企业大多具有产权结构单一和内部人控制等特点,但是随着市场竞争的日益激烈和监管制度的不断规范,其面临的市场风险和财务风险越来越大,对其自身的管理也提出了较高的要求。因此民营企业需要从提高治理能力入手,高度重视内部控制,借助内部控制理论及管理方法对症下药,助力提升民营企业内部控制的有效性和现代化管理水平。2013年COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》,使得内部控制5要素与17项核心原则更为紧密地相互关联、相互呼应,对企业实施内部控制,强化公司治理,提高内部控制监督力度有着重要指导意义。本文依据COSO 2013框架,以X公司这一民营企业为研究对象,运用理论研究法、案例研究法、专家打分法、层次分析法以及模糊综合评价法对X公司内部控制进行分析并发现其存在的问题,进而提出优化建议,帮助其完善内部控制体系。论文构建了X公司内部控制评价体系,结合COSO 2013框架和X公司的实际情况设计了三级评价指标,并在此基础上,设计了X公司内控现状调查问卷和指标权重专家咨询表。通过分析专家对X公司内控现... 

【文章来源】：中原工学院河南省

【文章页数】：80 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

内部控制与公司治理对比

境的基本条件之上。第二是风险评估。企业为实现经营目标，对可能影响自身发展的风险因素进行有效识别和分析，并制定出相应的应对措施，这一活动称之为风险评估。对企业来说，建立完善成系统的风险识别和控制体系非常重要，可以有效保证企业从容应对各种风险并实现经营目标。风险评估包括评估和应对两方面。其中评估分成判断风险发生的可能性和判断风险可能产生的影响这两部分，某风险发生的概率大小就是其发生的可能性，而这个风险所导致的严重程度则作为判断影响大小的标准。企业在应对风险时的反映通常分为以下四种，如下图2.3所示：图2.3企业在应对风险时采取的四种方式第三是控制活动。为实现企业的运营目标，就一定要用有效的控制活动降低企业可能遇到的各类风险。控制活动一定要建立在组织制定政策和程序的基础上方能有序开展，为实现风险应对方案的有效性，企业应设置相应的控制活动来步步落实方案。借助控制活动的相应手段和措施，让企业内部的各个主体都参与其中，遵循方案的设置规则和具体要求，实现对风险的有效规避和应对。第四是信息与沟通。企业自身内部控制其他要素得以顺利实施的基础是信息在整个企业的自身内部可以有效的收集传递，信息在第一时间得以准确传达才能保障企业的良好运作，从而达成经营目标。企业内部信息的互相转达及对企业外部信息的及时获取及处理构成了一套完备的信息沟通体系。企业内部的信息转达方式既包括上下级间纵向沟通，也包括部门等平级间横向沟通，还包括具体员工跨部门的斜向沟通。而企业自身外部信息的传达要基于企业自身内部与企业自身外部各方的沟通，比如企业和客户、母公司、银行等。企业内部管理者通过内外部信息的传递可以较为完整有效地了解企业自身内部控制实施过程中存在的不足和缺陷，并

中原工学院硕士学位论文26越高。在指标权重确定的过程中要牢牢把握整体性和重要性这两个原则。整体性体现在要要立足X公司整体，不失偏颇地考量各级指标的重要程度，从而进行打分；而重要性则体现在，明确各级指标的实际重要程度，对影响较大的指标要赋予较高的权重。4.3.2三级指标权重确定过程（1）一二级指标权重的确定本文内控评价体系构建的基础是COSO2013框架，将内控5要素设计为一级评价指标，内控17项原则设计为二级评价指标，在对一二级指标进行权重确定时，请专家将一级指标和二级指标中的因素进行两两比较，按照Saaty1-9标度法的说明（如下图4.2所示）对指标进行重要性比较评分。图4.2Saaty1-9标度法说明在得到专家对指标重要性的评分之后，以本文的一级评价指标为例，选取其


本文编号：3108882