T会计师事务所关联方交易审计风险研究

发布时间：2021-11-13 01:26

　　党的十九大作出我国经济发展已由高速增长阶段转向高质量发展阶段的重大判断,明确提出建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标,我国经济转向高质量发展的特征日益明显。经济高质量发展伴随着会计信息质量的同步提高。经济高质量发展的同时,企业规模随着经济发展也不断扩大,关联方交易随之增多,金额也日益增加,这给企业带来利益的同时也为企业利用关联方交易谋取不正当的利益提供了机会,同时也造成会计师事务所审计难度的増加、事务所审计风险的提高。本文借鉴国内外有关审计风险、关联方及交易、审计风险管理的研究成果,以有效防范和控制T会计师事务所关联方交易审计风险为目的,展开对T会计师事务所关联方及交易审计风险研究。从T会计师事务所关联方及其交易审计现状入手,了解到T事务所的审计客户关联方关系复杂,关联方交易业务量大且类型众多,但T事务所在对其关联交易实施审计风险评估时却呈现出过于粗犷、主观程度过高的现状。在分析关联方交易审计风险来源的基础上,结合T会计师事务所的具体审计案例,运用模糊层次分析法和模糊综合评价法对T会计事务所关联方交易审计风险进行量化分析。根据量化研究成果对T会计师事务所应对关联方... 

【文章来源】：西安石油大学陕西省

【文章页数】：104 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

T会计师事务所专业人员构成情况统计

23在了解内控基础上，项目负责人或项目经理决定是否信赖内部控制，然后选取总体审计方案。（3）T事务所应对关联方及交易的具体审计程序在总体了解T事务所应对关联方及交易的审计程序的基础上，下面笔者详细介绍其具体的审计程序。T事务所关联方及交易的审计程序大致分为四步；第一步，审计人员需对审计客户的关联方及交易进行初步的了解。第二步，在初步了解的基础上，对关联方及交易的风险进行评估。第三步，进行控制测试。第四步，确定审计方案。如下图3-5所示：图3-3T事务所关联方审计具体流程通过查阅T会计师事务所的审计工作底稿，和实际参与T事务所的审计项目，笔者总结了T事务所的审计人员在初步了解审计客户的关联方及交易时所采取的措施。第一步，审计人员需对审计客户的关联方及交易进行初步的了解。根据T事务所制定的相关规章制度，要求其审计人员在应对关联方及交易时需按照下表3-5的步骤，逐步开展。表3-5了解关联方关系及其交易审计程序表1.审计小组内部讨论关联方及交易存在舞弊或错报使财务报表发生重大错报的可能性。2.向审计客户的管理层作出如下询问：（1）关联方的基本情况，以及自上期以来是否发生变化，若有变化具体的变化内容；（2）被审计单位与关联方之间的关系类型；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。3.向审计客户中除管理人员以外的企业员工询问与关联方及交易相关的内部控制。


本文编号：3492036