经济政策不确定性、产品市场势力与企业税收规避

发布时间：2020-08-09 05:40

【摘要】：当前中国正处于经济转型升级阶段,政府频繁出台经济改革政策来优化资源配置,这使得我国经济政策的不确定性程度更加突出。而企业的行为在很大程度上内生于其所处的外部环境,因此,学者们开始探究经济政策不确定性对微观企业行为的影响。税收是公司重要的成本支出,会导致大量现金流流出企业,因此避税问题在全球范围内普遍存在,引起了学术界和实务界的广泛关注。但是现有文献大都从企业内部特征和治理角度来研究企业避税,鲜有文献从经济政策特别是政策的不确定性的维度去考察企业的税收规避行为,因此本文从宏观角度出发,探究经济政策不确定性对企业税收规避行为的影响。现在市场竞争越来越激烈,产品市场势力作为企业个体竞争能力的重要体现,是企业管理决策时需要考虑的一个重要因素。已有研究表明产品市场势力会对企业的盈余管理、投融资决策、分析师预测等方面产生影响,那么产品市场势力是否会影响企业税收规避行为?进一步地,经济政策不确定性对企业税收规避的影响在产品市场势力不同的企业中是否存在差异?这是本文要解决的问题。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法。在文献研究和逻辑推导的基础上,利用Baker et al.(2016)构建的中国经济政策不确定指数作为经济政策不确定性的衡量指标,选取2009-2017年沪深A股上市公司为研究样本,系统研究经济政策不确定性对企业税收规避行为的影响。研究结果表明:经济政策不确定性上升时,企业的避税程度会减弱,这可能是因为经济政策不确定性削弱了企业避税的价值,同时增大了企业避税的风险和成本;而产品市场势力则与企业税收规避行为显著正相关,进一步研究发现,经济政策不确定性对企业税收规避的抑制作用在产品市场势力较弱的企业中更为显著。最后,基于本文的研究结论,从政策制定、制度保护和如何提高税务机关工作效率三方面提出相关建议。
【学位授予单位】：河南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F124;F279.2;F812.42;F275

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