关键审计事项的市场反应研究

发布时间：2020-10-27 05:27

　　 审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审计意见的书面文件。审计作为所有权和经营权分离的产物,是连接管理层和公众的信息纽带。然而,随着虚假财务报告行为的不断升级,标准审计报告难以提供全面的信息,引发了公众的质疑。为了维护审计的权威性,英国财务报告理事会(FRC)、国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)等审计准则制定机构相继发布新版审计准则。他们希望通过此次审计准则修订,进一步扩展审计报告的内容,提供更多与被审计单位实际情况相关的信息。在征求各方意见之后,中国注册会计师协会于2016年底发布了修订后的审计准则。此次修订中,最大的变化是增加了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》。由于关键审计事项准则实施时间较短,是否达到了预期的效果是一个有待研究的问题。本文通过对国内外文献的梳理与分析,发现证券市场反应能够很好的衡量投资者对关键审计事项的态度,而投资者态度代表了关键审计事项的执行效果。因此,本文将研究方向确定为关键审计事项的市场反应。本文首先整理了A+H股上市公司2016-2017年度审计报告中的关键审计事项,在总体上进行分析之后,按行业和关键审计事项类型进行了统计,具体分析了关键审计事项的披露情况。通过分析,本文提出了包含关键审计事项的审计报告比不包含关键审计事项的审计报告在A股和H股市场上均会引发更积极反应的假设。为了验证假设,本文采用了超额收益法,利用市场调整模型分别计算了关键审计事项实施前后年度样本公司事件窗口内的平均超额收益率和累计平均超额收益率,并且对平均超额收益率和累计平均超额收益率做了显著性检验。研究结果表明:无论是A股市场还是H股市场,关键审计事项均引发了更积极的市场反应,关键审计事项在实务中达到了准则的预期效果。研究表明,虽然市场对关键审计事项做出了积极的反应,但关键审计事项在执行过程中仍有不足之处。因此,本文从注册会计师、会计师事务所、审计报告使用者三个角度提出了对关键审计事项进行完善的建议。
【学位单位】：西安外国语大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    第一节 选题背景与意义
        一、选题背景
        二、理论意义与现实意义
    第二节 研究内容
    第三节 研究思路与方法
        一、研究思路
        二、研究方法
    第四节 主要贡献
第二章 文献综述
    第一节 审计报告改革的市场反应研究
    第二节 审计意见的市场反应研究
    第三节 关键审计事项的相关研究
        一、关键审计事项的信息含量
        二、关键审计事项对信息使用者决策的影响
    第四节 文献评述
第三章 相关概念与理论基础
    第一节 关键审计事项概述
    第二节 关键审计事项的市场反应理论框架
        一、信息来源可信性理论
        二、信号传递模型
            （一）信号传递模型概述
            （二）信号传递模型内容
        三、有效市场假说概述
            （一）有效市场假说概述
            （二）有效市场假说的三种形态
    第三节 证券市场中的信息传递过程
第四章 关键审计事项的统计分析
    第一节 总体分析
    第二节 行业分析
    第三节 类型分析
第五章 关键审计事项市场反应的实证分析
    第一节 研究假设
    第二节 研究方法与步骤
    第三节 数据来源与处理
    第四节 实证结果与分析
        一、A股市场实证结果与分析
        二、H股市场实证结果与分析
第六章 结论与展望
    第一节 研究结论
    第二节 建议
参考文献
致谢

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本文编号：2858111