T宝网征税管理研究
第一章 绪论
本文的应用价值以及实际意义：本文着重研究了对于 TB 网的征税研究，而且不仅仅是对 TB 网的研究，更加是对电子商务这一整体大环境进行研究，本文的研究背景在于，随着科学技术以及我国经济的巨大发展，电子商务在我国的发展日益迅猛，而其中最为突出问题在于 TB 网的税收问题，TB 网作为我国最大的电子商务网站，在我国零售商圈的地位举足轻重，而其中其 C2C 的规模日益扩大，其涉及的金额高达数百亿，所以对于 TB 网这一领域的征税势在必行，这既作为本文的研究背景。本文的研究意义在于，对于 TB 网征税的研究从而反应出我国的征税体制中的滞后性，包括纳税登记的局限性，发票认证技术尚未更上电子商务时代的步伐以及现如今纳税体制中税务人才的缺乏这些问题，都是在日后的经济生活发展中需要迫切解决的问题，这即是本文的研究意义。
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第一章:绪论：（1）分析现状，提出问题。随着科技的发展，电子商务迅速占领了人们的生活，但是其中间接电子商务下 C2C 模式的税收征管存在着很大的问题。（2）是论文安排，大致分为五个部分，第一部分为绪论，第二部分为 A 网络集团概况以及构成，第三部分为 A 网络集团旗下 T 猫与 T 宝网。第四部分为 T 宝网税收征管的问题。第五部分为 T 宝网税收征管的解决措施。（3）讨论了本文的创新与不足。
第二章:介绍了 T 宝网的概况，分别从网站规模，经济收入，组织构架，主要产品这四个方面来介绍。
第三章：分为两部分，第一部分介绍了 T 宝网的税收现状，第二部分则介绍了T 宝网税收征管所产生的问题，第一部分主要是建立起模型，通过在 TB 网选取了十组数据，分别从六个行业，开始统计，通过统计学的工具以及知识来进行分析，最终得出了结论，在 TB 网和 T 猫之间，消费者更加愿意在 T 猫进行消费，其最重要的原因在于 T 猫平台的商品价格虽然高但是商品质量相对较好，而恰巧的是 T 猫税收资格认证比较完善，而且纳税监督体系以及税务登记体系比较完整，这就说明 T猫具有良好的税收自净能力，所以这也成为了本文论证的立足点，即应该对于 TB网进行纳税征管。第二部分则介绍了 T 宝网税收征管问题所产生的原因，主要分为四个部分，分别为一，税收管理制度更新不全面，就目前来看，中国并不具备对其征税的环境。中国并不具备对其征税的环境。由于线上的官营网店税收执照都很完备并且税务局对其进行征税监督体系较为清晰，因而本文着重研究相对于直接电子商务来说更为难监管的间接电子商务的运营。总体来看，应该对电子商务课税以促进市场的规范发展已成为国内各界人士普遍认可的趋势；只是目前适应电子商务税收执行的征管环境尚未形成，课税方案尚未明朗，课税时机尚未成熟。二，电子商务相关法律缺失，电子商务在我国发展相对较晚，而对于立法又需要一定的程序，这就将导致电子商务的税收律法尚未与现今的情况相适应，也就是说我国的税收立法尚未能够针对如今的问题有良好的解决措施，这也是本问论证的一个重要的部分。三，征管技术发展尚不够重视，电子发票电子合同等一些电子证据的可篡改性,使得其在法律上不予认可电子证据由电脑生成,更改电子证据可以做到无痕迹因此,纳税人可很轻易的更改记录有必要研究制定数字加密技术,用以保证电子证据生成之后不被更改或使电子证据。四，税务机构人员素质不适应 T 宝网络交易发展，基层税源管理员平均年龄偏大，网络知识和计算机水平偏低，对网络交易税源调查、管理力不从心，难以适应经济税源发展新形势。
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第二章 T 宝网的概况
T 宝网是一个基于网络的零售商务圈，而且在亚太范围内规模是最大的，由阿里巴巴集团在 2003 年 5 月 10 日投资创立。TB 网内部主要分为 c2c 和 b2b。根据2014 年阿里巴巴最新财报显示，TB 网 2014 年的交易额为 1 万亿人名币，比 2013年同期增长了百分之 30，2014 年的注册人数达到了 5 亿笔同期增长了百分之 20，2014 年十月，TB 网在美国纽约证券交易所上市，，这是中国电子商务里程碑式的一刻，说明我国的电子商务进入了一个崭新的一夜。
现如今 TB 网已经成为了亚太最大的零售商圈，2014 年的注册会员为 5 亿，预计 2015 年的注册会员会达到 6 亿人，也就是说我国将近有一半的人使用 TB 网，2014年，TB 网的收入达到了 2 亿元，交易额为 1 万亿元，其单日交易额最高峰值达到了100 亿元，随着 TB 网的不断发展，TB 网也逐渐变成了一个综合的服务平台，为无数消费者和供应商提供了商业机会。
2014 年的注册会员为 5 亿，预计 2015 年的注册会员会达到 6 亿人，也就是说我国将近有一半的人使用 TB 网，2014 年，TB 网的收入达到了 2 亿元，交易额为 1万亿元，其单日交易额最高峰值达到了 100 亿元，随着 TB 网的不断发展，TB 网也逐渐变成了一个综合的服务平台，为无数消费者和供应商提供了商业机会。阿里巴巴 2014 年全部交易额为 2.3 万亿元，其中本章着重分析了 14 年在双十一期间的收入。根据国家工商局的统计，2014 年双十一，双十一作为 TB 网特殊的庆典，网站上所有的商品都打半折，其单日交易额达到了 200 亿元，比 2013 年的双十一庆典多出了接近一倍，2014 年十月，TB 网在纽约证券交易所上市，根据其最新财报显示，其 14 年年度总收入达到了 600 亿元，其中 TB 网的收入可以分为 PC 客户端和移动客户端，其中移动客户端增长明显，贡献为 64.2 亿元，比 13 年同期增长了百分之 448，2014 那年也是 TB 网也是一个国际化的一年，其中海淘贡献了 40 亿元比同期增长了百分之 60，但由于 2014 年 TB 网与工商局进行了一场没有硝烟的交锋，直接导致了其收入的下降，下降了大约为 20 亿元，2014 年，阿里巴巴对员工进行了股权激励，大约为 40 亿元，比同期增长了百分之 30，现今为止，TB 网持有的现金及其股权大约 1300 亿人名币。
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阿里巴巴分为 TB 网和 T 猫两家购物中心。陆先生还宣布辞去首席执行官的头衔,陆川也将出任 T 宝的主席。执行董事邵小候选人辞职公司中国分公司总经理,负责阿里巴巴、秘书长工作;邵晓峰也将转移成为公司非执行董事。TB 网后由三家公司将按照首席执行和董事会主席的操作机制。埃迪任总裁,向主席汇报，彭蕾为公司总经理;T 财富购物中心总裁张勇,报告 T 宝商城主席曾鸣。分拆后的组织结构、分为 T 宝三家公司总裁和董事会主席的操作机制，总裁领导的管理团队,“东邪西毒”埃迪吴,汇报给董事长蕾， TB 网总裁管理团队,由总裁彭蕾汇报给马云主席先生。T 财富购物中心管理团队,由总裁领导的张勇,汇报给 T 宝商城曾鸣主席。三家公司分享技术和公共服务平台应当的责任。阿里巴巴集团的首席执行官汇报给马英九。陆先生作为一个上市公司的首席执行官，支持陆先生的团队包括:首席财务官玛吉吴，总经理彭蕾,CBU 叶朋,总经理,人力资源副总裁邓 Kangming,莱昂和供应商技术服务部的副总裁副总裁吴 Minzhi,等等。
我国对于电子商务征税并不是心血来潮，随着我国互联网飞速发展，网名数量，就计算机数量，宽带用户快速增长。本文首先通过测算我国宽带使用率以及普及率，进而通过这个角度来表明我国的c2c交易也越发普及，此也成为本文的一个主要论点。以下是2013-2014年我国网名对各类网络应用的使用率。
随着经济的不断发展，电子商务也发展迅猛，现在我国市场主要分为TB,京东，亚马逊，当当等主营商家，其中TB网最具有代表性，TB网2014年的注册会员为5亿，预计2015年的注册会员会达到6亿人，也就是说我国将近有一半的人使用TB网，这更加说明电子商务发展之迅猛，已经在我国人民的日常生活当中占据了很大一个席位，再看一下几组数据：2014年，TB网的收入达到了2亿元，交易额为1万亿元，其单日交易额最高峰值达到了100亿元，随着TB网的不断发展，TB网也逐渐变成了一个综合的服务平台，为无数消费者和供应商提供了商业机会。这几组数据充分说明了TB网的发展历程以及其发展规模，本文是基于上述数据来进行论述的。伴随着TB网的不断发展，其中TB网中C2C模式的规模也日益扩大，做为本文主要论述的论点，其主要是基于由于C2C的征税体系尚不规范以及针对其征税技术尚未跟上，所以将其做为主要论述的主要领域。但从涉税金额来说，其中涉及金额已高达数百亿，由于其涉税金额日益庞大，所以国家税务总局已开始立法并着手对其征税，问题在于，如果对于C2C这一领域征税，仍旧存在着许多困难，主要分为两方面其中主要分为四个部分，分别为一，税收管理制度更新不全面，就目前来看，中国并不具备对其征税的环境。
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3.1 T 宝网的纳税现状 .............................................................. 6
3.1.1 个人网店规模巨大且尚未纳入税收征管 ..................................... 6
3.1.2 数据选取以及实证方式 .......................................................... 7
3.1.3 实证结果 ...................................................................... 10
3.2 T 宝网的税收征管问题 .......................................................... 11
3.2.1 税收登记制度的局限性 ...................................................... 11
3.2.2 传统账务凭证管理制度不够全面 ............................................ 11
3.2.3 电子商务的纳税申报制度尚不规范 ........................................... 12
3.2.4 加密措施加大了税收征管的难度 ............................................... 12
3.2.5 电子货币的广泛使用影响传统的征税方法 ................................... 13
3.2.6 税务机构人员素质不适应 T 宝网络交易发展 ................................. 13
第四章 T 宝网税收征管问题形成的原因 ................................................ 14
4.1 传统税收监管体系难以适应网络企业的要求 ...................................... 14
4.1.1 现行税收实体法难以胜任对网络企业的税收监管 ............................ 14
4.1.2 现行税收程序法难以胜任对网络企业的税收监管 ............................... 15
4.2 电子商务相关法律制度的缺失 ..................................................... 16
4.2.1 税收法律单行税收条例存在空白 ............................................... 16
4.2.2 我国现行法律没有规定 C2C 模式的个人网店进行工商登记和税务登记 .............17
4.2.3 相关法律法规脱离 ........................................................... 17
4.3 征管技术发展上滞后 ............................................................ 18
4.3.1 电子商务交易的虚拟化和隐秘性对税务稽查造成多重阻碍 ..................... 18
4.3.2 常规的以票控税方式不适用 ................................................. 18
4.4 尚未将电子商务税收问题纳入税务人员的培养机制当中 ............................. 19
第五章 对 T 宝网税收征管的解决措施 ............................................. 21
5.1 逐步完善税收法律制度 .......................................................... 21
5.1.1 加快电子商务税收立法 ........................................................ 21
5.1.2 明确电子商务交易对象所属税种 .............................................. 21
5.2 完善电子税收征管制度 .......................................................... 21
5.2.1 完善 C2C 电子商务税务登记制度，强化监管 .................................... 21
5.2.2 建立税收监管支付体系 ....................................................... 22
5.2.3 进一步完善电子商务支付体系 ................................................... 22
5.2.4 建立基于网络的反避税专门机构 ................................................. 23
5.3.1 加快电子商务征管信息化平台的建设 ............................................ 23
5.3.2 推广使用电子发票，实现电商与税务机关的联网 ................................ 23
5.4 提高纳税意识 ............................................................. 24
5.5 加强国际税收合作,完善国际税收协定 ............................................. 25
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第五章 对 T 宝网税收征管的解决措施
从税收公正原则和税收公平原则的角度来说,电子商务应该与传统的税收征管制度相匹配,但是由于我国的电子商务发展的太快而且税收立法的更改需要一个过程，这就导致了我国的税收法律制度与电子商务的发展不匹配,所以应该加快电子商务税收立法。
(1)根据电子商务的特点,电子商务税收中的永久居民根据其收入来源明确其交易的商品和劳动的形式这些概念定义是对传统税收管理的内涵的外延,并且需不断规范电子商务业务的行为税收环节,时间和地点等等。
(2) 根据现今电子商务不断发展的迅猛需求，所建立一套完整的税收征管体系
(3)明确商品的交易性质，例如有形产品和无形产品以及产品的产权认证 (产品所有权,无形资产的所有权或使用权),明确电子商务的征税对象和征税的管理行为。
电子商务事务对象包括有形的产品和服务,为有形产品交易，应视为交易的物理产品,而电子商务主要的产品是服务贸易和数码产品,如电子图书或在线下载交易税收,应该借鉴欧盟征税的做法,但是我们国家的征税体系和欧盟的增值税征收对象完全不同,所以不能复制欧盟增值税体系。更重要的是服务贸易和数码产品服务收入或所得版权尚未确定,作者认为,在线服务属于提供劳务,其收入应缴纳营业税,下载数码产品应该视情况而定,例如产品可以重用下载后打印输出应该被视为产品销售,特别是,如果只是在线看,不是使用电脑,它与商品的销售有明显差异,应当使用特许经营收入。对于软件产品在线销售,增值税视同销售货物,但销售版权的所有权转让,连同所有的计算机软件应征收营业税,增值税。
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结论
电子商务国际税收问题,主要可以通过加强国际合作来解决。从广义的角度来看,未来的税收协调不仅局限于所得税和关税的征管，更重要的是跨国之间需要消除贸易壁垒和重复征收的所得税,并要求国家协调整体的税收制度;从深度上看,每个国家都有每一个国家的税收特点，每个国家根据自己的特点以及国情通过国家税收立法，原则，管理，检查以及监督，这些环节都需要密切协调，使得在征税过程中形成一个完整的纳税征管体系，充分显示了国际合作的特点，国与国之间形成一个广泛的税收协定，在网络上避免双重征税。电子商务业务的流动性和隐蔽性大大的削弱国与国之间所建立起来的税收壁垒，因此每个国家都将自己的辖区尽量分割，使得范围缩小，这样比较以前可以更容易的进行监管，事实上，现在国际上还没形成一个完善的法案，去进行监督,所以在常设机构应协调的问题的基础上进行相互协调将会有很大的改善。世界上大部分国家根据自己的特点已经建立起了税收征管的体系以及监督模型。尤其是在市场经济较为发达的国家，政府的纳税征管的工作做的更加细致，税收征管的工作是对于纳税义务人的纳税义务情况进行监督的有效手段，对于我国保证财力稳定，预算管理以及政权的稳定起到了至关重要的作用，受到了越来越多国家的重视。随着电子商务的大力发展，其相应的税收问题也随之出现，我国应该根据自己的额特色以及国情进行应对，在实践中不断发展和改善，最后发展处一个我国适合的电子商务征管体系。
参考文献（略）
本文编号：34892
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/34892.html
