基于供应链的采购管理内部控制研究

发布时间：2016-04-22 17:37

1绪论

1.1研究背景
近年来,制药企业不断出现骇人听闻的供应链釆购管理不当事件,如:2006年4月“齐二药”釆购假冒的丙二醇导致病人死亡。2012年,央视的《每周质量报告》中已经提及河北等地明胶厂商,用石灰处理相应的皮革废料,并最终熬制成工业用的明胶,用于替代食用明胶,然后再通过多种流程,把其加工成二?种含有较多重金属铬的胶囊,并卖到企业用作药用胶囊。两年以后,也就是2014年,浙江宁海又有人生产“毒胶囊”,数量较大,而且这类产品在市场上流通,并进入到患者腹中。倾刻之间,制药企业采购管理内部的控制问题成为了社会关注的热点,到底要釆用什么样的措施来减少采购风险已经引起了学术界人士的关注。由此来看,企业的供应链问题已经成为企业发展的关键问题。众所周知,内部控制是一个企业保证其经营目标与战略目标得以实现的有效措施,其理论概念也伴随着社会大环境的日益变迁和学者们的不断探索而不断发生着变化、不断进行完善。随着医改的不断深入,越来越多的制药企业幵始关注企业的供应链管理,他们认为高效的供应链管理能降低企业风险、提高企业价值、保障企业健康发展。2013年2月国家通过《药品经营质量管理规范》提出了对制药企业供应链管理实行全过程、全方位管理的要求,规定供应链管理活动都要符合GSP的相关要求理念,从而弥补对制药企业在药品流通环节的监管空白。这是出于制药企业与一般企业相比,供应链系统本身是非常复杂的,特别脆弱,很容易受到各种风险的攻击。因此对于制药企业,内部控制流程急需以供应链为视角进行重新规划与再造,以此建立一个持续的,有效的内部动态控制系统。本文选题,正是基于以上这些社会问题为研究的根本出发点和落脚点,分析和解决制药企业供应链采购管理的内部控制问题。
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1.2国内外研究评述

1.2.1内部控制的研究评述
内部控制是企业为更好地进行生产经营而釆取的措施,其在现代企业治理中占有十分重要的地位,通过这种体系可有效监督企业的各项经营活动。因此,企业的内控工作是企业发展到一定阶段的产物,也是现代治理企业机制中的关键因素,作为一套完整的管理体系,内部控制在企业管理中扮演着越来越重要的角色。随着对内部控制的不断完善,其内容已经扩展到现代企业治理的各个领域,甚至贯穿于企业经营管理的各个方面,但国内外研究学者对内部控制的研究却始终未曾停止。与一些欧美发达国家相比,我国对内部控制的研究起步比较晚,所取得的成就远不如国外。整体来看,国外学者对这一理论的研究主要有内部控制牵引--制度一结构一整体框架--风险管理框架五个阶段。随着内部控制的发展,国外学者对其研究从未停息,如:Annukka (2009)根据权变理论的思想,通过建立环境变量与管理变量之间的结构方程,指出环境影响着内部控制,强调适应环境变化的内部控制才是真正有效的内部控制。Martin T. Biegelman (2009)通过一个形象的路线图,提出建立一套适合于企业、具有实际操作性的内部控制体系,推动了在COSO框架下内部控制的完善和有效性。Sutton (2006)认为,企业管理者加强对内部控制的关注程度,有助于优化董事和股东之间的信息沟通,提高内部控制的有效性。Frod (2005)在通过对内部控制的研究以后,发现管理控制与企业变革存在着必然的联系,并提出企业若能成功改革,能对管理与控制工作起到极其重要的作用。
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2相关理论概述

2.1内部控制的理论概述
内部控制,是组织设计并实施的一系列程序,是一个进行识别风险、评估风险、控制风险、监测风险的动态过程和机制。1987年,一个专门研究企业内部控制问题的委员会--COSO委员会,由美国反舞弊性报告委员(National Commissionon Fraudulent Reporting)发起并组织。一九九二年,该委员会针对内部控制提出了一份名为《内部控制--整体构架》(Internal Control-IntegratedFramework)的专题报告(以下简称COSO报告),并在1994年进行了增补。在使用了 20多年以后,COSO报告已经得到企业界的认可,并且成为内部控制的一项重要准则。COSO报告把内部控制定义为:“内部控制是由企业各层次人员共同实施的,这些人员包括管理人员,董事会成员,以及其他成员,其主要目的就是要更好地改进企业的经营效率,以及实施各项政策,以保证企业可以实现各种目标,并为国民经济发展服务。所以是由企业自身的经营方式决定的,其中融合了管理过程?。”根据COSO委员会的这个定义,内部控制就是提供合理的保证以达到目标而设计的过程。实际上,经由内部控制使得由公司确立的一些程序和规定可以被顺利地落实,有关资源能被妥善保护,而且可使企业会计信息与别的信息能更加的接近于实际,并避免或降低各种可能的风险,让企业的经营管理活动能够有效执行,最终实现企业战略目标,企业通过对人力、财力等要素的归类和分析,结合当前市场和经济环境,从而建立一种可以进行检查与控制的系统,为企业发展服务气这也是内部供应链工作研究的出发点所在。
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2. 2基于供应链的采购管理
从20世纪60年代起,人们便致力于对供应链的研究。早期的学者们指出,供应链是制造企业将采购于外部企业的原材料和零件等,在生产和转换后,再销售给零售商或最终用户的过程,也是企业内部关于生产分配的系统。随着研究的深入,供应链的概念也逐渐发生了变化。目前,学者们普遍认可的一种供应链概念为企业间构成的网链关系。供应链早就从一个单一企业的界线发展成为有多种环节的企业模式,也从一种单调的运作工具发展成为管理方法体系与思维运营模式。当前,有关企业供应链这一问题,学术者们都持有一种观点:供应链是一个牵涉到从供应商,制造商,分销商,一直到最终用户的概念,会牵涉到企业发展和经营的全阶段。其经营活动包括釆购,制造,分销与零售等过程,涉及到原材料,半成品,存货等构成的物流公司与企业之间的数据信息来组成的可以相互交换的信息流。简单而言,如果把以上所说的企业通过信息流和彼此之间的贸易活动联系起来就构成了供应链。供应链的结构模式如图2。
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3 D制药公司采购管理内部控制分析......18
3.1行业发展状况......18
3.2 D制药公司背景简介......18
3.3D公司采购管理内部控制现状及及问题......20
3. 3. 1采购控制不合理,存货积压......20
3. 3. 2供应商选择,缺乏有效的评估......21
3.3. 3采购流程监控和奖惩措施不规范......22
4加强D公司采购管理内部控制的对策......24
4.1加强合作,降低库存成本......2
4'4.1.1加强跨部门、跨企业的合作......24
4.1. 2降低库存成本......24
4.2优化供应商选择、评定流程......25
4.2. 1供应商的选择......25
4. 2. 2供应商的评定......27
4.3建立信息沟通平台,优化釆购流程......27
4. 3.1建立良好的信息沟通平台......27
4. 3. 2釆购流程的优化......29
5全文总结......31
5.1研究的结论:......31
5. 2研究的局限性......31

4加强D公司采购管理内部控制的对策

4.1加强合作,降低库存成本

D制药企业的库存控制是为了高盈利而进行的一种全面库存管理方法,它是通过预测市场需求的变化,运用库存管理信息系统,及时调整釆购方案,尽可能以较低的价格提供产品,保证小批量的生产。通过加强各个部门与供应商、经销商的合作,使各部门采购和市场需求趋势得以充分考虑,从而保证企业的釆购目标和釆购计划的可行性,使供应链模型的订单采购功能得以充分的体现,并且确保了涉及企业稳定的关键业务的稳定,寻求降低成本的机会,进一步降低物流和仓库存储成本,从而最大限度地提高企业的竞争力。为了解决供应链思想下的库存问题,D制药公司对内应注重釆购部门和企业内质量管理部、生产部、财务部等其他部门的协作交流,对外应注重与供应商、经销商的合作,通过实现跨职能部门、跨企业之间的协作,进而减少部门、企业间在沟通过程中出现的反复解释的问题,提升D制药企业的采购效率,为企业追求高利润提供基本保障。因此,企业要想确保供应链采购环节的稳健性,有必要让供应商参与到产品质量监管、生产进程中,加强内部跨部门、外部跨企业的合作交流。主要可从以下着手:与供应商、经销商建立联合库存,以此协调、控制双方供需;建立健全的企业内联网、外联网,提高采购部门和其他部门、供应商、经销商信息的协调性和稳健性,从而减少由于多重预测导致的信息曲解,使企业可以更加及时地获得透明的信息。

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结论

随着经济全球化的发展和日益加剧的市场化竞争,在市场经济的外部环境发生变化,以及企业不断地受到来自各方的压力背景下,使得企业间的竞争逐步发展到整个供应链上。供应链的釆购管理是一种把采购活动放在供应链,借助共享信息,提升管理的效率,保证供应链的整体高效化运作的活动,从而使企业得以科学的发展,同时也使员工的素质明显提升。当代企业实施基于供应链模式的采购管理策略,是符合时代需求、迎接时代挑战的必然选择。所以,供应链管理工作作为企业的一项长期工作,将会一直存在,并对企业的未来发展产生作用。全文的研究思路,首先从了解“内部控制”、“供应链”、“采购”及“釆购管理”的相关概念入手。其次,简单介绍了国内外对内部控制以及供应链的研究评述。最后结合COSO报告,对基于供应链的内部控制的依据进行了详细的描述。又基于当下医改的大环境和供应链釆购恶性事件频发的实际情况为出发点,选择D制药公司作为具体案例,分析其供应链的釆购管理内部控制存在的缺陷,提出从加强与其他部门的合作,降低库存成本;优化供应商选择、评价流程;建立釆购监督机制,优化验收流程三方面的具体的改进措施。根据研究情况设计出制药企业釆购环节的内部控制流程图,以此使采购环节的关键控制点更加清晰、明了的呈现,从而增强制药企业釆购管理内部控制体系的操作性以及与实践的紧密结合性,希望对其他制药企业有一定的借鉴意义。
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参考文献(略)

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本文编号：40126