ZTKY沈阳分公司固定资产内部控制流程问题研究

绪论

0.1 研究背景及意义
内部控制是市场经济发展到一定程度的必然产物，企业能实施有效的管理、维护企业高效运行离不开良好的内控制度。内部控制是一种有效的管理方式，有利于企业等组织和机构防范外部风险、防止内部舞弊、提升管理能力和管理水平，有利于企业资产安全和企业的健康经营和发展。此外，内部控制能够为企业发展战略提供保障，在瞬息变化的市场竞争中使管理层能更快的做出反应，调整企业的战略和结构，从而为企业在市场中立足和实现可持续发展提供动力。近年来，政府监管部门逐步提高了对企业内控的规范程度，并颁布多项相关内控规范。例如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》，这些规范和指引的颁布与实施标志着我国建立了完善的企业内部控制规范体系。内部控制体系的设计以及相应控制制度的实施对企业的日常管理以及日后发展有着重要的影响。基于此，内部控制制度的建立和完善已经被纳入大部分公司的日常管理内容中，成为企业管理中的一项必不可少的有重要意义的组成部分。但根据目前的情况看来，企业的内部控制制度还没有发挥应有的作用，内部控制制度的不完善等原因存在于许多企业中间，特别是现代企业制度建立较晚的刚改制的国有企业，这些国有企业多年存在的弊病导致企业设立的内部控制流于形式，没有真正发挥内控对企业应有的作用，甚至没有设立相关的内部控制。另外，固定资产作为企业各项资产中尤为重要的一部分，科学的管理固定资产，有利于正确评估固定资产，提高固定资产使用效率，提高企业经营效率和盈利能力，降低生产成本，保障固定资产的安全完整。因此，论文针对现有企业固定资产内部控制流程的情况，结合内部控制的相关理论，对其固定资产内部控制流程进行完善和改进，从而发挥内控在固定资产管理中的重要作用。
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0.2 研究思路与方法
论文从 ZTKY 沈阳分公司固定资产的实际内控流程状况入手，结合内部控制相关理论、企业内控手册，首先介绍内部控制的相关理论和企业的背景资料，其次根据企业现状分析出企业固定资产内部控制流程的现状、存在的问题及原因，最后结合相关理论对固定资产内部控制流程进行完善和改进，希望对企业具有参考价值。论文的内容主线是提出问题——分析问题——解决问题，主要采用的研究方法是规范研究、实地调研和归纳分析。在研究的过程中，以 ZTKY 沈阳分公司固定资产的内部控制流程为切入点，通过对固定资产内部控制流程现状的了解，指出流程中所出现的问题，并对其进行完善和改进。
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1 内部控制相关理论

1.1 内部控制概念及理论
“内部控制”一词最早出现于上世纪 40 年代末，它是上世纪中叶随着经济发展和会计研究的进步而建立起来的一个重要的管理方法和概念，它的定义和概念也随着管理技术的进步和管理范围的不断扩宽而不断丰富和完善。COSO 委员会将内部控制定义为：“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制主要有以下特征：（1）内部控制是内部人员实施的控制。内控是由企业内部人员实施的，企业的董事会、管理层对企业的内部控制负责。一般企业的财务部门承担内控的制定和实施，总经理负领导责任，其他部门负责落实具体相关内部控制措施。（2）内部控制的对象是企业内部活动。内部控制是针对企业内部活动的控制，涉及企业生产经营过程中的方方面面，涉及企业的全体员工，具有全员性和全过程性的特点。（3）内部控制是以控制程序和政策的制定和实施为主要内容的控制。其阐释了控制的政策和程序以及控制的手段和方法。（4）内部控制是合理保证内控目标的实现。内部控制只能为内部控制的目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。
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1.2 内部控制流程内涵及原则
流程是指一个或一系列，有一个起点、一个终点，连续有规律的行动，这些行动以确定的方式发生或执行，导致特定结果的实现。业务流程是由不同的人员共同进行、统一完成的，业务流程的执行有先后顺序的界定，而且流程的内容、方式、责任也都需要明确的界定，以使岗位轮换或者新旧人员交接能顺利进行。内部控制流程作为一系列的活动，按一定的顺序，贯穿于企业相关业务和活动的相关环节，通常按照主要控制点构成。内部控制流程主要通过合理、高效、科学的设计来有效指导企业日常的相关工作及对相关人员的培养，同时，指导员工正确识别控制流程中的关键风险点和控制点，以保证内部控制流程设计合理并得到有效执行。个人能力的差异及相互沟通的误差，在一定程度上可能导致工作中出现这样或那样的问题，并且也增加了工作的随意性，不利于企业进行管理，要求工作人员严格按照既定的流程标准去工作，可以在一定程度上减少这样的误差和随意性。当企业的内部控制流程设计和执行存在缺陷和不足时，可以依据企业的控制目标及实际情况加以弥补；当企业更新管理技术，能够提高企业现有管理水平时，可以对现有的内部控制流程进行升级和改进。固定资产业务的控制流程与固定资产控制的内容相似。固定资产的控制流程主要体现了资产的运动过程，控制的目的在于保护固定资产的安全完整。
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3 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程问题及原因分析 ..... 16
3.1 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程存在的问题 .... 16
3.2 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程存在问题 ......... 18
4 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程的改进 ....... 23
4.1 固定资产内控流程改进设想 ..... 23
4.1.1 内控流程改进要点 .......... 23
4.1.2 公司层面内控流程改进措施 ........ 24
4.2 固定资产购置业务内控流程的完善 ....... 25
4.3 固定资产维修保养业务内控流程再设计 ...... 28
4.4 固定资产处置业务内控流程的改进 ....... 31
5 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程执行 ..... 36
5.1 加强内部控制文化建设 ...... 36
5.2 提高固定资产相关人员专业素养 .... 37
5.3 完善内部控制流程的风险评估 ........ 38
5.4 完善岗位分离和轮岗制度 ......... 38
5.5 发挥内部审计的作用 .......... 38

5 ZTKY 沈阳分公司固定资产内控流程执行的保障措施

5.1 加强内部控制文化建设
ZTKY 沈阳分公司需要建立良好的内控文化，以保障固定资产内部控制有良好的内部控制文化指引。员工的素质对于内控能否有效执行具有重要影响，内控是对人的控制，加强对人员的管理和控制至关重要。只有建立良好的内部控制文化，充分提高管理层和员工的内部控制意识和风险管理意识，才能保证固定资产内部控制流程设计的合理性和流程执行的有效性。首先，ZTKY 沈阳分公司管理层应当树立内部控制意识，充分认识到内部控制文化的重要性，发挥其在内部控制文化建设中的领导作用，积极建设内部控制文化。公司管理层对内部控制的重视程度决定了设计的内部控制流程能否得到有效的实施。只有管理层提高了对内部控制的认识，才能组织单位各个部门的全体人员全面开展内部控制活动。为保证内控流程的实施效果，固定资产的内控流程需要全体人员共同努力，不得出现凌驾于内控之上的现象。在固定资产内部控制中，管理层应积极了解固定资产管理情况，固定资产内部控制情况及内控流程执行情况，对固定资产内部控制进行有效指导，以及时发现固定资产内控制度及流程存在的缺陷和不足。管理层必须重视致力于员工固定资产管理意识的提高，通过对员工培训和继续教育工作，加强员工对固定资产内控的重要性的认识，以引导全体员工加强对固定资产的管理和控制，提高固定资产的使用效率。同时，应明确固定资产使用和管理部门及有关人员的职责权限，合理划分相关人员责任，明确奖惩及考核机制，充分调动固定资产相关人员内控的积极性。其次，ZTKY 沈阳分公司应加强内部控制意识的教育宣传，举办内部控制的培训班或交流会，使管理层及固定资产相关人员提高对内部控制的重视程度，了解内部控制的有关知识和企业设置内部控制的重要意义，为创造良好的控制环境做好基础工作。“以人为本”的内控文化建设，需要积极培养员工健康的价值观和良好的职业道德，加强内部控制的相关培训，培育积极向上的企业文化和内控文化，充分调动员工的积极性和责任感，加强固定资产管理人员的自律性，为实现内控目标奠定人员基础。

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结束语

作为大型国有物流企业，ZTKY 沈阳分公司固定资产内部控制流程设计与运行的良好与否直接关系着其固定资产能否发挥最大的效用，进而保证企业的经营管理得以顺利进行。然而建设合理、完善的企业固定资产内部控制流程并使其得以良好的执行，是一个长期、艰巨和系统的过程，需要企业上下齐心合力、相互合作。同时，固定资产内部控制流程设计和运行时也要结合企业的实际情况，建立科学合理、并且符合企业自身特点的制度流程，能够根据社会环境变化及时做出调整。但是，任何制度流程都有其自身的局限性，即使固定资产内部控制流程的设计和建设是合理且有效的，也可能会因主观因素，例如，员工工作水平有限或者失误，导致控制流程的失效。因此，企业在设计与运行固定资产内部控制流程时，要以加强内部控制环境的建设和提升人员素质作为其有效实施的保障措施。论文针对 ZTKY 沈阳分公司原有固定资产内部控制流程在购置、维修保养以及报废处置等方面存在的问题，，系统分析了问题存在的原因，在此基础上对固定资产内部控制流程进行了改进。固定资产内控流程的改进，在一定程度上，能够帮助企业对固定资产进行更科学有效的管理。虽然，改进后的流程还存在一些问题和不足，但企业可以根据日后的工作和经营活动中的实际情况进行完善。论文是以国有物流公司固定资产内部控制流程的改进作为研究对象展开的，其具体的实施结果还需要经过一段时间的观察。但是，论文所提供的内部控制流程的思路也为其他国有或民营物流公司提供参考。随着研究的深入，也将进一步促进内部控制在国有企业以及其他企业中的应用和实施。
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参考文献（略）