差异化制度环境下的所得税优惠对研发支出的影响分析
第一章绪论
当今世界各国的经济竞争已经从资本、劳动、土地等生产要素的竞争上转移到技术创新上来,各国的经济发展越来越依靠技术创新,创新能力是一个民族进步的灵魂,是国家兴旺发达的不竭动力,是一个国家经济实力的集中体现在市场经济中创新的主体是企业,由于创新性产品具有较大的获利空间,企业基于自身的利益追求,就有动机加大研发支出水平以提高公司在行业中的竞争力,提高自身的收益水平。但是单单通过市场调节的力量,让企业自发地进行产品创新还存在着一些问题,可能会导致市场失灵,原因在于:(创新性产品具有公共物品性质和外部性特征,当创新性产品研发出来并具有广阔的市场前景时,市场上便会存在着其他企业的搭便车现象,这一类企业纷纷效仿制造该种产品,这样既降低了自身的技术创新风险,又提高了企业的收益水平;(技术创新本身存在着较高的风险,研发成果一旦不能成功或者得不到市场的积极反馈,就会浪费大量的人力和财力,企业更可能面临破产的风险,而且技术创新需要较长时间的资金投入,周期较长,短期内无法为企业带来丰厚的收益,一些企业可能为了目前企业的生存需要而放弃研发创新战略;(我国目前的制度环境对创新性产品的知识产权保护力度明显不足,各种假冒伪劣、山寨商品充斥在市场之中,真正进行技术创新所研发的产品难以得到市场的有效保护。以上这些方面都大大挫伤了企业进行研发投资的积极性,导致了市场失灵现象。
基于以上背景政府就需要实施相关措施以激勘企业进行研发创新。目前为了解决这一市场失灵问题,政府采取的激勘措施主要有政府补助和税收优惠两种方式,由于税收优惠更多地运用了市场的力量,使得激励措施更具有普遍性和公平性,并且技术创新对于税收优惠具有很强的敏感性,因此发达国家普遍采取税收优惠政策以激励企业进行技术创新活动。
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本文的研究思路:
第一部分为绪论部分。主要介绍了本文的研究背景及意义、思路与方法和本又可能存在的创新点。
第二部分为文献综述。本部分主要介绍了国内外学者关于制度环境对企业寻租行为的影响分析、研发支出影响因素的分析和研发支出税收激励效应的分析,并在此基袖进行了相关评述。
第三部分为差异化制度环境下所得税优惠对研发支出影响的机理分析。本部分主要介绍了差异化制度环境对所得税优惠程度影响的机理分析,即分别介绍了差异化制度环境对所得税税率优惠程度影响的机理分析、对固定资产加速折旧影响的机理分析和对研发费用加计扣除影响的机理分析,之后介绍了所得税优惠对企业研发支出水平的影响机理分析。在以上机理分析的基础上,本文提出相关假设。
第四部分为实证分析部分。本文借鉴了的渠道分析方法,检验了差异化制度环境是通过所得税优惠这一渠道而影响企业的研发支出水平的。
第五部分为结论及建议。
在研究方法上,本文米用了规范分析与实证分析相结合和定性分析与定量分析相结合,理论结合实际地分析了本文的主要论点。
在规范分析方面,本文首先分析了制度环境对企业行为的影响和政府对于企业实施研发支出税收优惠的必要性,之后用实证分析方法研究了我国差异化制度环境下的所得税税收优惠对于研发支出的影响。
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第二章文献综述
罗党论、唐清泉(基于我国目前正处于转型经济时期背景下,研究了我国民营企业在政府治理环境这一外部因素影响下的行为。主要通过对年到年间制度环境中的地区金融发展水平、政府干预水平和地区产权保护水平这三个方面对民营企业寻求政治关联的动机进行研发,发现制度环境的水平越差,民营企业寻求与政府形成政治关系的动机越强烈。并认为民营企业的这种行为是在我国现行制度环境不完善的情况下,民营企业自发形成的一种替代保护机制。
李元旭、宋渊洋(研究了我国地方市场不同分割程度对于企业所得税实际税负的影响情况和不同企业性质的寻租行为。认为我国现在存在着市场分割情况,并且市场分割程度越大,地方政府对于企业的保护力度越大。在市场分割程度较严重的区域,企业存在着较强的寻租动机去获得相关的所得税优惠和其他补助,并且民营企业相较于国企有着更强的寻租动机和更低的所得税实际税率,但是研究发现这种寻租行为并不利于企业的发展和资源的合理配置,可能会给当地带来经济和就业负面的影响。因此建议降低地方政府在税收优惠方面的自由度,以减少因市场分割而带来的负面效应。
余明桂、回雅甫(对制度环境对于民营企业获得财政补助的有效性进行了研究,发现有政治联系的企业相比于无政治联系的企业能够获得更多的政府补助,这就表明了企业进行政府寻租的行为帮助其获得了更多的政府补助,并且发现在制度环境越差的地区企业通过政治联系获得政府补助的效应越强烈,而有政治联系获得的政府补助与企业的绩效负相关,无政治联系获得的政府补助与企业的绩效正相关,表明寻租获得政府补助并不利于企业的发展,而且扭曲了社会资源的有效配置。
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2.2国内外关于研发支出影响因素分析国内外关于研发支出影响因素分析的文献主要从内部因素和外部环境因素两个方面进行研究。内部因素主要从企业的规模、盈利能力、企业战略、状况、股权集中度等方面研究,例如等从公司规模因素入手,研究发现大公司由于具有雄厚的资金实力和较强的研发风险承受能力,因此其研发强度较高;等则认为公司规模与研发支出存在着型的关系,即小型公司研发强度也较高。
文章对我国的大中型企业的面板数据进行了以下三个方面的分析,新产品的市场需求对于企的研发支出具有一定的正向激勘效应,但相关系数较小,说明该影响比较有限;企业所处的行业竞争程度对企业具有负面的影响,说明行业内的竞争缩小了企业的利润空间,从侧面说明了我国现行的知识产权保护环境还存在一定问题,阻碍了企业实施研发创新战略;从外部的筹资环境对企业的研发支出来看,目前工业企业研发支出的资金来源主要是企业内部资金,对于外部资金的依存度较小,表面我国外部筹资环境还有待改善。
实证结果表明政府采购有利于企业加大产品创新的力度,原因在于政府采购开辟了研发新产品的市场,直接拉动了市场需求,因而从外部因素方面降低了企业的研发风险水平。
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第三章差异化制度环境下所得税优惠对研发支出影响的机理分析…………………………163.1差异化制度环境对所得税优惠程度影响的机理分析…………………………16
3.11差异化制度环境对所得税税率优惠程度的影响机理…………………………18
3.12差异化制度环境对固定资产加速折旧的影响机理…………………………18
3.13差异化制度环境对研发费用加计扣除的影响机理…………………………20
3.2所得税优惠对研发支出水平的影响机理分析…………………………21
3.3若干假设的提出…………………………………………………………25
第四章实证分析………………………………………………………………27
4.1模型设定与相关变量………………………………………………27
4.1数据来源与样本选取……………………………………………………30
4.3计量结果分析…………………………………………31
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第四章实证分析
模型1的目的是研究制度环境与研发支出的关系,验证假设,其中被解释变量为研发支出强度,解释变量为差异化制度环境,同时选取了企业的营业利润率、市场竞争程度、资产总额、企业年龄和年份作为控制变量。
模型2的目的是研究差异化制度环境与企业所得税优惠程度的关系,以此作为渠道检验的主要依据。以企业所得税税负为被解释变量,差异化制度环境为解释变量,企业的资产总额、市场竞争程度和年份为控制变量
模型3的目的是验证差异化制度环境是否通过企业的所得税税负来影响企业的研发支出水平,以此验证假设。运用的渠道识别规则,以企业研发强度为被解释变量,把差异化制度环境和所得税税负同时作为解释变量,并根据渠道识别规则,模型和模型的控制变量应该一致。
本文对面板数据的估计方法参照了和的模型,从而修正了面板数据中的截面和时期相互依赖的情况。从而在一定程度上有效解决了面板数据中存在的异方差、自相关和横截面相关等问题。和的研究认为如果自相关问题出现并没有得到有效处理将会影响最后的结论。基于考虑到各个公司所在省份的反贪污、腐败数据可能存在类似的问题,并且本文研究的数据中年份数小于公司数,因此借鉴了和的研究方法。
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结论
本文通过实证研究主要得出结论:由于不同区域制度环境不同,企业进行寻租的空间和成本也不尽相同,实证结果表明差异化制度环境影响了企业通过寻租而获得所得税税收优惠的动机,并且通过寻租获得所得税税收优惠并不利于企业进行研发创新活动。我国地方政府对于高新技术企业的资格认定和基于企业研发支出的税收优惠具有较大的自由度,地方政府关于税收优惠的自由裁量权使得不具备相关条件的企业有动机通过向地方官员寻租的方式而获得相关的优惠政策,一方面这对于其他企业是不公平的,从而挫伤了其他企业进行研发创新的积极性;另一方面也表明通过寻租而获得所得税税收优惠的企业研发积极性也不高,从而导致了政府失灵现象。
参考文献（略）
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本文编号：41697
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/41697.html
