XWF农业有限公司企业所得税税务筹划研究
第一章绪 论
在“理性经纪人”的基本假设下，人都是利己的，而且都是在维护利益最大化的前提下才做出各种选择。企业作为市场经营的主体，其最根本的目标便是追求经济利益最大化，而税收作为企业的一种成本负担，税收负担的轻重则直接影响企业的经济效益。因此，进行税务筹划是企业减轻税负的内在需求。
近年来由于我国市场经济体制的发展，我国的经济主体不仅享受了各种有利于经济发展的条件，而且也面临着激烈的国内外市场竞争。因此，作为经济主体内部的成本费用则很难进一步缩减，而税收作为企业的外部成本，其额度的大小直接影响着企业经济效益的好坏。因此，企业越来越重视内部的税务筹划。
我国企业的纳税观念较之以前有了较大程度的提高，企业在税法的学习和应用上更加注重，并在日常的经营活动中更加关注税法的相关要求。在缩减成本，减轻税负方面，企业越来越认识到税务筹划的重要性。
随着市场经济的不断发展、深化，农业企业所面临的竞争日益激烈及税务筹划的观念亦日益深入人心。XWF 农业有限公司集产加销、贸工农一体化，所涉及的相关税种多种多样，因此，该企业应充分利用国家给予农业企业的各种税收优惠政策进行合理有效的税务筹划，减轻其税收负担。
……
本文选取 XWF 农业有限公司作为研究对象，依据国家有关税收法律法规，对其进行税务筹划，对其他农业相关企业进行税务筹划起到一定的指导作用。 本文主要分为四部分：
第一部分，绪论。这一部分主要介绍了农业企业税务筹划的研究背景和重要意义，简要地阐述了本文的研究内容及其方法，并陈述了本文的创新与不足之处。
第二部分，XWF 农业有限公司纳税情况分析。这一部分主要阐述了 XWF 农业有限公司的基本状况并分析了该公司的财务状况、涉税情况及其税收负担，为研究分析 XWF 农业有限公司税务筹划提供相关的基本素材及理论基础。
第三部分，XWF 农业有限公司税务筹划方案设计。这一部分根据案例利用定性及定量的分析方法探讨了 XWF 农业有限公司企业所得税的税务筹划，为农业企业具体展开税务筹划活动提供方法和指导。
第四部分，XWF 农业有限公司税务筹划的风险与对策。这一部分主要分析了XWF 农业有限公司税务筹划的效果及可能带来的风险，并提出了应对这些风险的对策建议。
本文主要采用案例研究和规范分析相结合、定量分析和定性分析相结合的分析方法，对 XWF 农业有限公司的税务筹划进行全面剖析。具体的案例研究使 XWF农业有限公司的税务筹划具有可操作性，规范分析介绍了农业领域税务筹划的基本理论及相关的税收法律法规，定性分析说明了 XWF 农业有限公司的税务筹划方案能够间接地提高该企业的财务管理水平，优化该企业的产品结构和投资结构，定量分析说明 XWF 农业有限公司的税务筹划方案能够降低该企业的税负水平，降低成本。
……
第二章XWF 农业有限公司纳税现状
XWF 农业有限公司成立于 2001 年，为一般纳税人，以生猪产业经营为主业，拥有生猪经营的整个产业链，包括：原材料、饲料的加工与销售、生猪交易及屠宰、冷链、冷鲜肉品的加工与销售、物流、养殖设备等。XWF 农业有限公司拥有11 个标准化规模的养殖基地和 700 余户“公司+适当规模小农场”形式的合作农户。
XWF 农业有限公司已经达到相当大的生猪生产规模，即年产 70 余万头生猪。其中，每年 40 余万头的生猪交易配额在港澳市场中，占据港澳市场五分之一的份额，在内地口岸中常年位居第一。同时，该公司积极地拓展肉食品加工、疫苗等业务，深化外向型农业。
在发展过程中，XWF 农业有限公司博采众长不断改善其管理机制，注重产品的质量，秉承脚踏实地、科技创新的理念，进行人才培训和队伍建设，创造良好的工作环境与企业文化，整合公司资源，以实现该公司跨越式发展。XWF 农业有限公司的战略发展思路，即将相关业务不断产业化、将生猪产业转向全产业链、将其全产业链转向品牌化、注重创新与竞争，努力形成绿色安全、完整的生猪产业链，培养成具有较强竞争力的 XWF 农业有限公司品牌效应。
……
2014 年 XWF 农业有限公司的领导班子实施了一系列有效的加强管理、深化改革措施，使该公司各项工作更为规范化、制度化，程序化，例如，为弥补在屠宰加工环节的空白，该公司设立了 5A 级屠宰场，以完善公司现有产业链。
由表 1-1 可知，2012 年，XWF 农业有限公司实现 1,037,944,248.42 元的营业收入，于 2013 年实现 1,130,087,615.49 元的营业收入，较 2012 年增长 8.87%。经参考 XWF 农业有限公司 2013 年度财务报告及附注，其增长的主要原因系 2013年度饲料及肉食品的收入增加，其中，饲料营销完成 14,116.74 万元的销售收入，较之 2012 年度增加 23.79%；原料贸易完成 23,119.86 万元的销售收入，较之 2012年度增加 13.10%；鲜肉业务完成 13,565.28 万元的销售收入，较之 2012 年度增长21.73%；冻肉业务实现 4,883.45 万元的销售收入，较之 2012 年度增长 75.98%。
农业的生产具有很强的季节性，原料的价格波动较大，农业企业面临很大的经营风险。近几年来一直出现暖冬现象，受供求变化的影响，生猪的价格下降，而所需原料价格却反而上升，致使近几年 XWF 农业有限公司净利润逐年减少，虽然如此，但是 XWF 农业有限公司通过市场交易项目的建设已形成完整的产业链，明显提升了其抵御市场风险的能力，在出售的生猪价格极低时，可以通过利用其屠宰及冷鲜肉的加工食品、产品交易市场等环节来调整产品结构，平衡价格变动对公司的影响，，所以该公司净利润最低也在 9,833,499.02 元，保持着较大的利润净额，由此可以得知，XWF 农业有限公司的经营状况良好，有必要进行税务筹划，以降低其税负水平，获得更大的利润净额。
……
3.1 适用特殊税收优惠政策的税务筹划………………………………5
3.2 XWF 农业有限公司存货计价方法的选择………………………………6
3.3 固定资产折旧及其修理的税务筹划………………………………8
3.3.1 固定资产折旧的税务筹划………………………………8
3.3.2 固定资产修理的税务筹划………………………………10
3.4 企业所得税部分扣除项目的筹划………………………………12
3.5 销售收入时间的确认………………………………13
3.6 长期股权投资的税务筹划………………………………15
3.6.1 成本法与权益法的选择………………………………15
3.6.2 股息与资本利得的税务筹划………………………………16
3.6.3 长期股权投资转让损失的税务筹划………………………………18
3.7 投资免税项目的税务筹划………………………………19
第四章 XWF 农业有限公司税务筹划的风险与对策………………………………21
4.1 XWF 农业有限公司税务筹划面临的风险………………………………21
4.1.1 税收政策带来的风险………………………………21
4.1.2 税务筹划的主观性风险………………………………22
4.1.3 税务行政执法偏差风险………………………………22
4.1.4 税务筹划的经营风险………………………………23
4.2 XWF 农业有限公司应对税务筹划风险的对策建议………………………………23
4.2.1 加强信息的管理………………………………23
4.2.2 提高企业税务人员的专业素养………………………………23
4.2.3 加强与相关税务机关的沟通协调………………………………24
……
第四章 XWF 农业有限公司税务筹划的风险与对策
XWF 农业有限公司为减轻企业税负而进行税务筹划时，应充分意识到其筹划方案所带来的风险，不断增强自己的风险防范意识与能力，权衡税务筹划效益与风险的利弊，通过实施一定的防范措施来应对筹划所带来的风险，而不是只为追求减轻税负却忽略风险的防范。
XWF 农业有限公司的经营环境如果发生变化，那么其税务筹划可能会面临风险。因为税务筹划是一种事先的计划与安排，是纳税人依据现有的经营环境对企业的税务进行筹划，若企业经营环境发生变化，税务筹划的方案可能会因此彻底失败。即企业的纳税筹划方案是根据特定的税收法律法规制定的，也就是说企业的日常经营活动必须符合这些特定的税收法律法规，如果其经营环境发生实质性变化，不再享有这些税收法律法规的优惠政策时，企业的税务筹划将会彻底失败。例如：本文第二章第二节在只参照 XWF 农业有限公司在存货计价方式上，不享有所得税减免政策的基础对其进行税务筹划，但是若该公司的经营环境发生变化，即 XWF 农业有限公司在存货计价方式上适用的税收政策发生变化，那么其税务筹划方案必须作出相应地调整，否则会产生难以预料的后果。
……
结论
税务筹划作为一项人为的综合性活动，具有很强的专业性，涵盖了财务、会计、税法、经济学等多个专业学科的知识。因此，XWF 农业有限公司在进行相关的税务筹划时应该坚持谨慎性原则，在税法规定的范围内合理设定税务筹划的方案，从而获得节税效益。
综合以上分析，XWF 农业有限公司应当加强其在日常生产经营活动中的税务筹划工作，特别是对企业所得税的筹划，以减轻企业税负，实现净利润的最大化，同时也要注意各种相关信息的变化及其纳税筹划方案带来的风险，以便及时实施相应的解决措施来应对筹划风险。
参考文献（略）
本文编号：41908
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/41908.html
