基于纳税评估视角的YH汽车公司纳税管理案例分析
第1章我国汽车行业现状分析及YH汽车销售公司简介
1.1 汽车销售行业现状分析
为了更加有效的对于我国汽车销售和售后行业进行税收风险的评估，必须有针对性的了解该行业的发展现状和未来态势，深入的了解该行业鲜明的行业特点以及该行业的营利模式。对于本文选取的案例YH公司近年来相关的营业收入和纳税情况也将在这一节中进行介绍。我国是一个新兴的汽车产业大国，汽车产业的发展，不仅有利于满足人民群众不断增加的消费需求，推动经济的发展，而且对于我国工业体系的完善也是大有裨益的。因而国家有意识的培养汽车行业，从政策倾斜和税收减免、补贴政策等方面进行扶持，在这里我们不妨成为国家对于汽车行业的“开源”和“节流”。从“开源”方面来看，国家进行专门性转移支付，即安排专项资金对于汽车行业的发展和创新进行扶持，具体政策为近五年来安排200亿元资金落实上述目标；从“节流”方面来看，税法规定：因为节约能源使用新能源的车船可以减免征收车辆购置税和车船税。同时对于老旧的车辆国家也安排专门性资金进行补贴，加速老旧车辆的换置。这些相关的政策效果是十分明显的，从近年来国家统计局的相关数据就可以轻易看出：
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YH公司在2000年建立，有2000万的注册资本，主营业务主要是两类，一是，对于相关系列的机动车的销售；另是，关于汽车配件的销售和对于汽车美容维修业务。有限责任公司是它的注册形式，YH公司含有员工80人，是增值税的一般纳税人。在当地，销售额排名前列，属于有一定规模的汽车销售和售后服务公司。
YH公司位于苏南某市，该市经济发达，经济增长速度迅速,拥有180万的主城区人口，持有12万量汽车。汽车销售和售后服务公司在巨大市场需求刺激之下，发展兴旺。以YH公司为代表，主城区拥有汽车销售和服务公司超过100家，总产值超过30亿元。从中不难看出，行业未来发展趋势是积极的。但是从YH公司2012年到2014年近三年的税负率来看，其税负率仅有0.30%，远远低于行业公允的税负率，存在对于它的税收征管漏洞的重大可能，这可能是整个汽车销售和售后服务行业普遍存在的问题，故而本文中的案例选择以及本文所论述的问题对于完善该行业税收管理是存在重大借鉴意义的。
YH汽车销售公司随着业务规模的不断扩大，相应的纳税额度也在不断的增加，但是在2013年度，在主营业务收入增加的情况下，增值税额反而下降，这不得不对于该公司的纳税情况是否存在问题产生怀疑，队YH汽车销售进行纳税评估十分必要。
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第2章YH汽车销售公司财务状况和纳税评估
YH汽车销售公司资产在第三年的时候大幅度下降，但是负债和所有者权益在第三年的时候却有较大幅度的上升，造成这一情况的原因有可能是YH汽车销售公司经营不善，经营规模在缩小；还有可能是YH汽车销售公司存在故意隐瞒收入，降低利润的情况，具体是什么原因还需要进行纳税评估才可以得知。
该公司三年来主营业务收入和主营业务利润不断增加，但是在第三年由于期间费用大幅度攀升，在主营业务收入和主营业务利润增加的情况下净利润却大幅度减少，进而税费也相应大幅度降低，这说明YH汽车销售公司极有可能通过隐瞒利润的方法降低存在税收风险，应该进行纳税评估。
三年来该公司汽车销售收入和汽车维修收入都在不断上升，但是相应的增值税额却不段下降，这也从一个方面说明这种反常的财务情况，可能暗含着YH汽车销售公司存在很大的税收风险，纳税评估显得尤为迫切。
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近三年来YH汽车销售公司流动资金略有紧张，但是由于非流动负债在降低，故而该公司的偿债能力是在提升的，总体来说，其财务状况的基本面是不错的，企业保持着良好的发展趋势。从总资产周转率变化不大来说，样本企业汽车销售能力基本持平，企业运营状况平稳。
从收入、利润指标来看，则明显存在令人疑惑的地方，在2013年度，企业的收入是较大幅度上升的，但是企业利润却是大幅减少，这种不合常理的情况说明企业极有可能存在涉税风险。
用这一指标进行评估分析时，一般是根据汽车销售公司相关财务数据计算出该纳税人的增值税税收负担率，进而对比预警值。如果纳税人的增值税税收负担率过低，就说明应纳税额数额过少，很有可能存在纳税不规范的问题。就汽车销售与售后服务行业来说，若是税负差异率超过20%，说明存在税收管理方面的漏洞，需要进一步核实。另外，税负率这一指标往往和另一指标结合起来分析，这就是应纳税额变动与销售收入变动配比比率。应纳税额变动与销售收入变动配比变动率是反映应纳税额和销售收入的增减是否同方向变化，如果纳税状况是不存在问题的两者应是同方向变化，也就是说变动率是正值的。如果计算出汽车销售公司增值税税负与行业参照税负相比偏低，且应纳税额和销售收入变动配比变动率也为负值，说明汽车销售公司增值税的纳税申报很有可能存在失真的情况。
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3.1YH汽车销售公司纳税方面问题的原因.......................18
3.1.1相关涉税收入少报瞒报..................................18
3.1.2不合规定的开具发票....................................20
3.1.3汽车销售公司内部管理机制不完善........................21
3.2对YH汽车销售公司在税收征管方面问题的原因..............21
3.2.1税收征管模式中存在的主要问题..........................21
3.2.2税收考察指标存在不足..................................23
第4章对于YH汽车销售公司纳税和征管的政策性建议...........24
4.1加强YH汽车销售公司税收管理的建议及措施.................24
4.1.1积极防治外帐收入......................................24
4.1.2强化相关票据管理......................................25
4.1.3运用财务指标进行纳税评估..............................26
4.2加强税收征管机关自身建设的政策性建议.....................27
4.2.1转变观念推进纳税评估工作..............................27
4.2.2优化税收参与者，营造税收良好环境......................27
4.2.3建立健全税收管理制度..................................28
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第4章对于YH汽车销售公司纳税和征管的政策性建议
转移对于汽车销售和售后服务行业的税收管理重点。从前文我们可以获知，汽车销售主要的利润来源是汽车销售收入、汽车维修收入和汽车配件销售收入。由于我国的汽车登记制度的存在，车辆入户是需要机动车专用发票的，所以汽车销售收入这一块基本上都能如实申报，再加之汽车销售市场竞争激烈，相同层次之间汽车售价差别不大，故而对于汽车销售收入这一块不应作为税收管理的重点。从YH汽车销售公司存在税收管理问题我们可以看出，主要问题集中在汽车维修收入和汽车配件销售收入不能足额的申报，而在现实中情况也是如此，汽车维修收入和汽车配件销售收入占全部收入大约在20%，但是利润率却占全部利润的75%，这部分收入看起来虽然不多，但是常年通过少报瞒报的手段，脱离税收管理，天长日久，必定会造成国家税收的严重流失，因此将税收监管的重点转移到汽车维修收入和汽车配件销售收入是很有必要的。
强化不是原厂家配件的销售的管理，严防外帐收入。上文提到，汽车销售公司瞒报收入的还有一个手段就是购买销售不是原厂家的汽车配件，这部分涉税收入并不进行纳税申报，因此针对这个问题可以从几个方面考虑，强化管理。一是用过汽车销售公司的信息录入系统，及时监控汽车维修收入和相关配件购买销售的情况，通过相关财务数据的比对，严防外帐收入。二是通过售后服务人员工资的监控，从这个方面进行管控。我们知道维修人员工资的组成是底薪加绩效构成的，而绩效工资又是取决于汽车配件使用的数量，故而通过对维修人员绩效工资的监控就可以大致推测出汽车维修的收入和汽车配件使用的数量，从这方面进行管控。三是在财务管理制度方面，要求汽车销售公司对原厂家和不是原厂家配件的购买销售情况进行分开单独核算，通过财务管理制度的创新加强外帐收入的管控。YH汽车销售公司在这方面存在的税收管理漏洞，也可以用上述方面加强监管。
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结论
建立和完善税务稽查制度。税务稽查制度是税收管理制度的重要组成部分之一，该项制度能否正常运行与挽救国家税收流失程度息息相关。可以从以下几个方面进行完善：一是提高税务稽查制度的规范性，加强审查和执行的力度；二是有针对性的进行税务稽查，根据企业财务状况进行分类稽查，并且落实好日常巡查制度，做到普遍性和特殊性相结合，实现无税务稽查死角；三是提高税务稽查质量与效率，税务稽查水平的提升主要还是依赖税务稽查工作的科学性，一批科学实用的税务稽查的指标是必不可少的，利用相关数据分析，结合财务指标，不断增强税务稽查效率；四是增强税务稽查力量，一方面，通过培训，不断提升税务工作者的专业素养，另一方面，将税务稽查工作与计算机科学技术相结合，运用现代信息技术充实税务稽查力度。
建立和完善纳税申报制度。完善该制度，确保税款按时足额入库，可以从以下几个方面完善：一是健全纳税申报管理制度，建立科学便捷的纳税申报体系，，方便纳税人的同时，完善相关制度；二是健全纳税申报的约束制度，根据纳税人财务状况进行分类，并根据纳税人不同的类型，采取不同的税务稽查形式，维护好财务状况良好的税源，对于存在问题的纳税人，采取处罚等方式因势利导，维护好税收管理制度；三是提高纳税申报的甄别能力，尤其是零申报、负申报这些异常的行为要进行甄别，是否存在涉税风险，及时弥补税收管理漏洞；四是采用多种申报方式，建立网络在线申报平台，与传统的现场申报相结合，方便纳税人，提高办事效率。
参考文献（略）
本文编号：44138
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/44138.html
