全面预算管理在铁路施工项目中的应用研究

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近年来，我国铁路正在开始大规模的客运专线建设，并且都是按照高标准建设。除了地上铁路建设，城市地下轨道交通也在各大城市迅速展开，当前，依旧是铁道建设增快发展的阶段。目前铁道工程标段划分规模很大，一个标段在 10 亿元以上，甚至在几十亿元的标段都十分常见。铁道建设市场已是当前竞争最激烈、资金流入最多的市场之一。可是，因为铁道建设单位建设水平高于建设目标，铁路建设市场的竞争仍然很激烈，成本竞争已经成为决定铁路施工企业生存发展的关键因素。

在这种市场条件下，铁路施工企业加强施工项目的管理，特别是铁路施工项目的预算管理，能否做到低成本竞争、精细化管理，关系到项目施工企业今后的前途和命运，必须要切实加强全面预算管理，真正做到既要会干、更要会算、还要会收，从源头上控制好各项费用，争取更好的经营效益，提高企业的发展质量，保证企业新的市场竞争中立于不败之地，这是各个工程施工项目企业唯一的选择。因此，开展施工项目全面预算管理，不仅仅是上级的要求，更是工程施工企业的迫切需要。

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1.2 研究意义

施工项目管理与工程预算工作不可分离，在确定投资总额和投资进度时，工程预算是非常重要的依据。特别随着时代的发展，铁路工程日益庞大化、复杂化、多样化，而铁路工程又表现出周期长、投资金额巨大、环节多、易受外部影响等特点，这时铁路工程预算的基础作用就显现出来，可以起到其对建筑工程各环节、各项目管理的多方面强化和支撑作用。

通过铁路施工项目的全面预算管理，编制、执行、分析、考核全面预算情况，可以更加有效的协调工程项目的施工管理、质量管理、财务管理、物资设备管理、安全管理等，使工程项目的各种资源能够得到有效控制，最终实现工程项目经营目标。

目前，国内针对集团企业的全面预算管理的研究较多，但是针对施工项目的仍较少。对于铁路施工企业，如果全面预算仅仅针对企业，却不能在具体的施工项目中得以实施，那么全面预算管理极有可能流于形式，没有实质性效果。因此对铁路施工企业的工程施工项目全面预算管理进行研究在理论和实践上均有重大价值。

铁道工程建设项目，各项管控工作应当和建设进度、建设品质、项目概况、财务概况相关联。理工作担当的员工不一样，必然所注重的对象就不一样，收益均衡不一样，各个部门收益的最佳状态并不证明工程的收益达到了最佳，因此将这些管理分体系之间的关系调节好就变得特别关键。譬如，缩短工程的建设工期和提高施工质量的标准都可以引起施工成本的上涨；而预算机构应当先立足于工程的资金情况与成本管控的层面去制定最恰当的建设周期与最严格的建设质量，其中最严格的质量与最恰当的工期之间就会出现差异。经过全面预算管理的调节，编制出不但可以最大程度缩短建设时长、提高建设质量，还能够以最佳经营方案的实施确保项目经济效益最大化的最终实现。

全面预算管理应当力争“前期预算、中期管控、管控得到、后期考核”，从事后转向过程是全面预算管理监管的重点，在此过程中能够帮助施工项目的管理人员第一时间发现问题且有侧重的弥补不足，一直让建设运营行为处于可控状态。

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第二章 铁路施工项目全面预算管理的相关理论

2.1 全面预算管理的界定

预算是以钱币为载体展现将来某个时间的公司财务和各种资源的获得和使用的具体计划。可是，预算和一般的计划是显著不同，国外专家针对一般意义的计划和当代预算两者的不同实施了大量探究。

现代预算管理不仅包含的内容更加全面，权力层次也更高，所起到的作用更是举足轻重。现代预算是对传统计划基础上进一步的完善和发展。同时应分清预测和预算。预测是对未来的不确定性进行的主观判断，预算是依据估测的结果制定的措施性核算结果计划。估测愈精确，预算变愈简单，核算结果的精准度就愈高；相应的，估测结果愈不精确，预算工作就愈麻烦，精准度就愈低。对于实际建设工程来说，因为建设项目所拥有的容易受到外界要素影响的特征，为了在最不利情况下可以以最小代价实现既定目标，估测是不可缺少的，另外也在一定程度上表明预算是不可缺少的。整体而言，我们能够得到2 个结论：(1)预算管理过程中，估测是预测的基本预算相当于一个先决条件，如果不能估测，预算也就无从谈起了。(2)在日常生活过程中，突发要素，比如外界变量要素与部分不稳定要素是不可避免的，所以，不管是什么类型的建设项目，预测以及预算和预算管理是必不可少的。

全面预算管理（简称 CBM）指的是公司在发展规划的指引下，对近期要实施的经济行为及由此而产生的财务结果加以估测且依据估测结果加以谋划，经过监督控制计划落实过程，把真正达成状况和预算计划加以对比剖析，进而有效地调整经营行为，以帮助管理者及时做出调整和改善并最终实现战略目标。经多年来实践与理论的论证，唯有全面预算管理才可以更科学的调节供应链条、生产链条、价值链条之间的关联，可以最大化的保障发展目标的自上而下的彻底落实与预定运用目标的有效达成。

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2.2 施工项目全面预算管理的界定

施工项目（construction project）是建设施工企业的生产对象，是建设施工单位对一个建造商品的建设过程和最后成效。该建设对象或是一个建造工程，也或是其中的某个单项项目或者单位项目。

施工项目具有三个特征：

(1)它以施工目标的方式而明确，是建造工程或者其中的某项工程或者某个项目的建设目标。

(2)管理主体是建造单位。

(3)建设工程的范畴取决于项目承包协议的条款。只有可形成建设施工企业的产品的项目才谈得上是项目，比如单位工程、单项工程。分部、分项工程不是完整的产品，因此也不能称作“项目”。

施工项目管理即要在预设的费用、预定的建设时间内达成预先设定的目标品质。费用、品质、时长是工程管理的 3 个基本要素，此 3 个要素表现出互相牵制的关系，要想提升品质就或许造成费用上升，要提前竣工也或许造成费用上升。工程管理便是科学的处置这三个要素的关系，让其达到最好状态，换言之，项目管控是为了寻求速度、品质、成本的完美融合。施工单位在进行施工项目管理过程中主要完成的任务有施工进度管控、施工质量管控、施工费用管控、施工协议管控、施工安全管控、施工数据管控及和施工有关的谋划和调节等。

施工项目的全面预算管理是将预算作为方法，密切联系工程特征，对工程内部各类资源加以配置、考评、管控，便于工程管控者较好的安排与调节工程的各种施工运营行为，在保证工程进度、品质的基础上，达成工程物质收益的最佳状态的一种管控措施。主要有这样几个功能：

(1)形成全员理财理念。指导施工项目各种经营行为依照预算计划进行，保证建设工程经营行为处于合理、可控、高效率的状态，为施工项目的健康运行指引方向，促使建设工程构建成本花费的预检机制，提升施工项目运营管控能力与效益创造水平。

(2)把握市场动向，科学预测。通过预算管理, 着眼施工项目全局，把握市场动向，更加符合市场客观情况, 合理地加以估测，选取最好的预算方案指引建设工程建设运营行为。

(3)优化资源配置，进行量化管理。在施工项目管理前期的策划阶段，全面预算管理要求剖析与管控建设工程的业务风险与资金风险，估测项目的现金流量与运营效益。

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第三章 铁路施工项目预算管理存在的主要问题...................... 14

第四章 某铁路客运专线工程施工项目全面预算管理分析.......... 16

4.1 某铁路客专工程项目背景.................16

4.1.1 工程项目简介...................16

第五章 加强铁路施工项目全面预算管理的建议.................. 365

5.1 提高全员全面预算管理认识.................37

5.2 建立企业预算管理组织机构...................37

第四章 某铁路客运专线工程施工项目全面预算管理分析

4.1 某铁路客专工程项目背景

4.1.1 工程项目简介

中铁×局×公司承建西安至宝鸡铁路客运专线 XBZQ-1 标段 DK500+130～DK511+803 段工程，管段全长 11.673km，主要工程有路基及附属工程 686.891m ， 起 讫 里 程 为 DK500+130 ～ DK500+874.95( 其 中DK500+241.941=DK500+300.000，断链 58.059m)，边坡高度-2/6.5m，地基处理措施包括 CFG 桩、水泥土挤密桩。其中 CFG 桩 74877m，，水泥土挤密桩 71532m。1-5m 箱型涵洞，里程为 DK500+366，长度 19m，特大桥一座（咸阳西立交特大桥的一部分），全长 10928.05m，起讫里程为 DK500+874.95~DK511+803，共337 个墩台，基础全部为桩基础，类型为摩擦桩，桩长 32-60m 不等，桩径分1m、1.25m、1.5m 三种，1m 桩径共有 72 根，3584 延米；1.25m 桩径共有 1405根，125136 延米；1.5m 桩径共有 151 根，9250 延米。普通墩柱承台尺寸分四种，具体数量见下表。

墩柱分实心墩和空心墩 2 种。实心墩墩身分 6*2m 直坡，共计 20 个，6*2.3m 变坡共计 175 个，空心墩共计 94 个。

全段跨线工程分别为跨咸阳西联络线（16+2×22+16）异形钢构、跨创业五路现浇 48m 简支梁、跨西安北环铁路右线（48+80+48）连续梁、跨汉凌路及两处 42 号岔道 2-（5-32）变宽简支梁、2-（24+5×32+24）变宽连续梁、跨西平站场联络线及安全线（40+64+40）连续梁、跨西平线下官特大桥（32+48+32）连 续 梁 、 跨 陇 海 铁 路 （ 60+100+60 ） 连 续 梁 。 其 中 （ 48+80+48 ） m 、（40+64+40）m、（32+48+32）m、（60+100+60）m 采用悬灌施工，其余跨线采用支架现浇法施工。工程总工期约 30 个月，工程造价约 4.7 亿元。

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第五章 加强铁路施工项目全面预算管理的建议

全面预算管理是一种先进的管理活动，其作为一种科学的理论，把公司看做一个总体，能够提升建设工程总体的管理能力与物质收益，推动工程顺畅发展，让工程的预算管理实现从粗放型向集约型的转变。

5.1 提高全员全面预算管理认识

首先要更新观念，因为施工项目的一切都需要 “人”来完成，人员的素质的提高是必需要做的。全面预算不只是财务部门的事，是全员参与的管理活动。

“全面预算”的重点集中在“全面”两个字上，其包含了全员、全方位、全过程链条控制与执行。任何一个链条的懈怠、任何一个岗位上员工的疏忽都会影响到实现企业总体的目标。所以就需要要求每一位员工都必须具有高度的责任心、使命感和归属感。

一个预算通常是预算执行人自己的个人想法的预算，当员工认同了预算，他们就会为了实现预算目标而去努力，如果员工将全面预算只当作一种帮助他们提高效率的计划和一种协调手段，而不是用来控制他们的一种工具，那么这个预算成功的概率就很大。当预算被只看成是管理者在管理被管理者过程中的一种惩治手段时，它就不可能会为企业带来预期目标收益的。

能否成功有效地实施全面预算管理，起到至关重要作用的因素有：职工应当具有爱岗精神、工作素养、责任理念与工作技术和对全面预算管理的办法、原理、使用电脑的技术等。建设单位要想构建健全高效的全面预算管理形式，就一定要引入或者培育高素养人才。对于不同层级的职工预算培育应当有不同的重点，有的放矢的进行培训，让交流更为顺利，职工更易认可。在今天这个机会和风险并存的大经济背景中，不管什么管理理念都是经常变化的，我们应当联系我国当前基本状况与公司自身的特征与需求来探究与实行全面预算管理。

参考文献（略）