提升我国居民消费需求的税收政策研究

发布时间：2016-06-10 05:54

第一章 引言

税收可以渗透到我们生活的方方面面，不仅会影响居民的可支配收入和贫富差距，还能对商品的绝对价格和相对价格产生很大的影响，甚至能对居民的消费倾向产生影响。研究税收对居民消费的影响不仅具有重要的理论意义，而且也具有重要的现实意义。在理论方面，随着我国法制化进程的不断发展，对于税收领域也要求尽量多地以法律规章的形式确立下来，这样才能让人民和税收执法人员都可以有法可依，从而更好的做到有法必依。我国税法还不够完善，有很多方面有所缺失，比如财产税的缺少，直接税所占比例过低等，研究税收对居民消费的影响可以使税收体系更加完善，税制更加健全。从现实角度来讲，消费是维持经济高速增长的有力手段，税收是国家财政的最主要来源，两者都很重要。只有消费和税收互相促进共同发展，国家才能强盛，人民生活才能安居乐业，同时，研究税收对居民消费的影响可以为我国现行的税收政策提供理论依据，通过对近些年的数据进行分析，可以知道现行税收政策对于消费的影响程度并为我国后续税制改革提供一些想法与建议。因此，研究现有的税收政策对居民消费的调节效应，以及需要在哪些方面进行改进，对促进居民消费需求增长，从而实现以需求拉动经济增长和促进经济的稳定增长具有重要的现实意义与价值。

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第二章 相关理论分析

第一节 现代消费理论

他们将消费跟支出这两个概念区分开来，认为消费包括对非耐用消费品和服务的当期支出以及耐用消费品因为当期的使用所分摊到的折旧之和，而支出中的用于预先购买的为了未来使用的消费品则不属于这里的消费概念的范畴，比如因为减价促销而囤货的支出。该理论认为，现期收入对消费者没有直接的影响，理性的消费者会以其已经拥有的财富、过去的收入情况、现期收入还有未来可能的收入情况为标准，并考虑到自己现在的年龄以及可能的寿命，将所得较平均的分配到生命的每个阶段中。所以一般都是在青年跟老年阶段的消费倾向会比中年阶段高很多，在收入的高峰期一般都会更多的储蓄而不是提高消费。之所以要储蓄，不仅仅是为了收入较低时期保持一个平稳的消费水平，更是为了应对未来的不确定性，还会考虑留下财产以给子孙的生活提供更多的保障。这是从个人的角度来看的，，从社会整体的角度，不仅要考虑到个体的差异，还要考虑到人口老龄化的程度以及社会保障的程度等。

第二节 税收政策对居民消费影响的理论分析
税收政策影响居民消费的程度会因具体情况不同而变化。居民收入水平不相同，税收政策的对其影响程度也不相同：不论是收入效应方面，还是替代效应方面，高收入水平的居民相对于低收入水平的居民都更少的受到其影响，更有能力根据自己的喜好来决定消费什么以及是否消费，因为收入水平较高的居民可以通过减少储蓄来维持原有的消费水平。对于不同的商品，由于它们的需求价格弹性不相同，税收政策对居民消费的替代效应的大小也会有所差异；作为生活必需品的商品的价格弹性一般都较小，而且由于没有什么替代品，对其征税会产生较小的替代效应，相反地，对于奢侈品征税则替代效应很大。不同税种的侧重点不同，课税对象、范围与征收方式都不尽相同，下面具体分析主要税种对居民消费的影响。

第三章 我国居民消费现状和问题..........15 

第一节 我国居民消费率的现状和问题.......15 
第二节 我国居民人均收入和人均消费支出的现状和问题....16 
第三节 我国居民消费结构的现状和问题.. 19 
第四节 我国居民收入分配差距的现状和问题......22 
第四章 税收政策对居民消费影响的实证分析............24 
第一节 研究方法介绍...24 
第二节 变量的平稳性检验和面板数据回归模型选择........28 
第五章 促进居民消费的税收政策建议................33 
第一节 提高居民消费能力的税收政策改革建议...............33 
第二节 调整居民消费结构的税收政策改革建议...............36 
第三节 增加居民即期消费的税收政策改革建议...........39 
第四节 增加居民消费的其他税收政策改革建议.......41

第五章 促进居民消费的税收政策建议

第一节 提高居民消费能力的税收政策改革建议

我国目前的收入分配差距依然很大，而征收个人所得税的一个很重要的出发点就是要调节收入分配，缩小居民间的收入差距。由于我国的个人所得税实施这么久以来一直没有达到很好的效果，所以国家也一直在对个人所得税的政策进行调整，其中，2011 年 6 月对个人所得税法的修改力度较大，比如将免征额从 2000元提高到 3500 元以及将税率的第 1 级由 5%降到 3%等，这次修改给中低等收入者减轻了不少负担，不少工薪阶层从需要缴纳个税变为了不需缴纳个税，增加了他们的可支配收入，提高了他们的消费能力，但是由于我国个税体制依然不够完善，所以对收入分配差距的调整作用依然不够明显，还需要进一步的改革。

第二节 调整居民消费结构的税收政策改革建议

还有一些消费品，原有的消费税率偏低，不能很好的发挥调节的作用。比如一次性筷子，为了更好的体现保护环境的政策倾向，可以将现在的 5%的消费税率提高的 10%，减少大家的消费；成品油的消费税率也偏低，而且从量税的形式不会随着价格变动而变动，建议可以将从量税的形式变成从价税的形式，价格可以反应出供求状况，这样可以更好的体现消费税的调节作用；对于烟酒的征税，我国实行符合征税的方式，可是随着生活水平与物价水平的不断上涨，从量税的标准却没有变过，这导致现在看来从量税只是一个形式上的存在，对于烟酒的消费没有起到多少调节作用，建议提高从量税的标准，并在之后随着物价水平的变化而进行调整。

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第六章 结论与展望

第一节 结论

本文在理论分析的基础上，结合我国居民消费现状提出了现存的问题，并采用 2002-2013 年 12 年 30 个省的面板数据，利用多元回归计量模型对不同税种影响居民消费支出的程度进行了实证研究。国内学者一般都是研究个人所得税和商品税等主要税种对居民消费的影响，本文加入了一些如车船税、房产税、契税等会对居民消费的某些方面产生影响的非主要税种作为变量，而且本文采用了最新的数据，将近几年我国不断进行税收制度改革的影响涵盖进来。实证分析结果表明，城镇居民人均可支配收入、人均房产税的增加、人均个人所得税会促进居民消费，而城镇职工养老保险人均基金收入、人均增值税、人均车船税和人均契税的增加会抑制居民消费；其中，城镇居民人均可支配收入的影响最大，而人均契税和人均车船税等税种产生的影响则较小。据此促进我国居民消费提高的税收政策建议。一方面，从改善税制结构的角度提出，缩减间接税提高直接税比例；另一方面，从具体税种的角度提出建议： 完善增值税制、房地产税制和个人所得税制；调整消费税的征税范围和征税税率；开征遗产税与赠与税；加快社会保障费改税等。提出的建议不仅是改革的大方向，有些还提出了具体的税率设置和相关标准的判定方法。

第二节 不足及展望

首先，在归纳国内外学者的研究成果和阐述税收对消费影响的相关理论时，由于接触到的资料的有限性以及个人相关知识的局限，可能有些观点或者内容没有包括进来或者对其的理解存在主观性；其次，在实证分析中，尽管想法很多，可是由于部分数据的不可获得性，没法对其进行相关的定量分析，而之前年度某些数据的不完整导致分析的年度较少，没有涵盖改革开放以来的所有年份，且受篇幅所限，只实证分析了税收政策对城镇居民消费产生的影响，而没有考虑农村居民的消费情况；最后，虽然本文采用了较多变量进行了实证分析，但由于计量分析水平不高，大多数的政策建议还是基于理论提出的。

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参考文献（略）

本文编号：55491