医疗器械行业的税收筹划研究

发布时间：2016-07-21 15:39

第1章导论

随着依法治国的推进,法律环境日益完善,国家税收法制化、专业化水平不断提高。第十二属全国人民代表大会通过了新的立法法。新法设定了税收法定的进程期限,要求在2020年完成税收法定工作。与之前的授权立法相比,新法在税收法定的道路上迈出了重要的一步。之前的授权立法本身不符合法律规范,各部出台的相应规章制度存在不合理现象,税收法定不仅可以为企业的税收筹划提供准确的法律依据,而且对规范征税环境具有积极意义,对依法治国、构建阳光财税体制也具有积极效应。税收筹划之前作为企业讳莫如深的词语如今开始进入各大企业的财务战略规划中,企业也在依法治税的环境下大胆寻求合理的权益,在遵纪守法的同时也在寻求企业发展的更多途径,比如控制成本、转变经营方式、増加现金流等等。而纳税筹划就是减少成本、増加现金流的有效方法之一。现在的税收筹划并不是单纯意义上的节税,而是在法律允许的范围内在涉税事项上进行事先的安排与筹划,税收筹划的目的也不仅是减少纳税成本,更是对整个企业的财务系统进行安全。本文旨在通过对企业进行实际的税收筹划基础上,让更多的企业理解并运用税收筹划工具为自己争取到更多的合法性卖际收益。

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第2章税收筹划理论背景

2.1税收筹划的定义

盖地把税收筹划定义为;"纳税人依据所涉及的税境和现行税法,在进守税法,尊重税法的前提下,以规避涉税风险,捏制或减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。2"蔡昌在书中阐述.关于定义的表述,学者们体现了一种殊途同归的学术思想,税收筹划是纳税主体站在整体格局上对纳税主体的涉税事项进行优化安排的行为,其目的或本质是为企业贏得最大优惠进而实现企业价值最大化,对个人来说是赢得节税收益和涉税零风险。随着理论的完善与发展,现阶段的税收筹划的内涵更为丰富。筹划的目标不再是单纯的减轻税负,而是纳税主体的总体收益作为筹划目标,降低风险实现企业价值最大化或实现涉税零风险。

2.2税收筹划的原则
整体性是税收筹划理论发展的重要进步,较早期的少纳税为目的的税收筹划理论更加完善和理性。企业在纳税筹划时应于企业的发展目标相匹配,因为纳税筹划是企业财务管理的手段和方法,是附属于企业战略之下的,它与企业战略的目标是一致的,即实现企业价值最大化,税收筹划不应只注重某一环节或某一税种的税负减少,而应考虑到企业整体税负债情况。同样,税负降低的额度不是选择筹划方案的唯一依据,还需根据企业自身的发展战略和筹划后的综合效益,选择最优方案.

第3章医疗器械行业概述及纳税环境分析......16

3.1医疗器械行业概述.......16
3.2医疗器械行业纳税环境分析.....19
3.3本章小结......21
第4章M公司税收环境与现状..........22
4.1M公司基本情况概述........22
4.2M公司纳税情况分析......24
4.3M公司存在的主要问题..........25
第5章M公司税收筹划方案设计.....28
5.1増值税的税收筹划方案设计............28
5.2企业所得税的税收筹划方案设计.......31

第5章M公司税收筹划方案设计

5.1増值税的税收筹划方案设计

企业在销售货物和购买原材料的过程中离不开货物运输,运费收支与税收有着密切的联系。对运输进行合理筹划,对企业的税负和效益有重要影响。目前交通运输业已全部纳入"营改増"范围。在实行増值税后,交通运输业的税率从税率3%改为11%,但小规模纳税人税率不变,仍适用3%的征收率,税率变了,企业对于运输方式的税收筹划也要适时。企业在采购和销售环节发生的货物运输一般有H种形式:内部运输、购买其他企业的运输服务、成立独立的运输公司。我们假定纳税人在运输过程中发生的运费总额为A,运输工具耗用的其他支出占运费的比重为R,三种方案的可抵扣税额如下.

5.2企业所得税的税收筹划方案设计

企业扩展业务的一种形式是分支机构的设立,但是选择何种形式对企业来说会有不同的效果。M公司目前己在全国设立10个分支机构,且全部是子公司的形式设立,同时扩展机构计划仍在进行,公司计划明年继续在其他地区建立分支化构,选择不同的组织形式,会产生不同的纳税效果。(1)根据分支机构的功能确定分立形式首先,M公司设立的子公司多为针对不同业务设立的公司,比如专门负责也血管介入产品的和神经系统支架的业务都有独立的子公司,及专口用于研充的子公司等。由于分公司不具有独立的法律资格,在税法上与总公司合并纳税,如果分支机构设立初期,可能会有所亏损的情况下可择分公司形式,这样抵消一部分总公司应纳税所得额。而子公司具有独立的法人资格,税收上与母子公司分别纳税,同时可以独立享受相关的税收优惠政策,对于一开始就可以盈利的分支机构或者扭亏为盈比较迅速的分支机构可选择成立子公司的形式。

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第6章结论及建议

6.1结论

本文针对医疗器械行业选取了具有代表性的从事医疗器械研发生产销售的M公司,根据医疗器械行业的将殊性,将医疗器械行业在研发、生产、进口、销售等整个过程中涉及到的主要税种,从不同角度分别进行税收筹划方案的设计。对于此次税收筹划,同样对整个行业的税收筹划具有一定的指导和借鉴意义。増值税的税收筹划随着"营改増"的逐步推进,许多企业原先缴纳营业税的转为缴纳増值税,企业应充分准确掌握相关的法律法规,避免操作不当或者不熟悉相关法规导致纳税风险。其次,不管是=运输业为主的第三方物流公司,还是公司配备相关的运输车队,要充分衡量运输部口的独立性是否有利于减少企业的税负。最后,根据相关的业务活动,合理选择结算方式有利于获得资金是时间使用价值,同时还要注意混合经营时要区分不同的业务,保证按照正确的税率计算缴纳税款。

6.2对行业的建议

对于企业而言,除了针对税种上进行筹划,企业的发展是首要的,不仅要考虑税收对企业的影响,还要考虑非税因素的影响。基于此,对整个行业提供一些对策或建议。(1)从企业实际出发制定税收筹划方案每个公司自身的实际情况不同,企业在进行税收筹划时,首先需要整体考虑,了解企业的财务战咯、生产经营活动的特点等,然后运用相关的专业知识对其进行税收筹划,使企业在实现发展战略的前提下优化财务管理。站在企业整体的离度对税收进行筹划,除考虑各种节税方案以外,还可综合巧里与企业战略发展密切相关的非税信息。(2)关注政策变化,建立税收信息数据库税收筹划涉及的风险主要来自日常的经营活动和税收政策变动,经营活动的风险多取决于管理层的意志和对未来市场的预测,主观性更强。而税收政策变动风险与法律体制有关,因此税收筹划的关键是准确把握税收政策,企业可以建立税收信息数据库,对相关政策的变化及时汇总整理,1^便企业能够及时应对政策变动的风险。

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参考文献（略）

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本文编号：74377