中小企业纳税筹划问题研究——以HZ公司为例

第1章绪论

1.1论文研究背景及意义

1.1.1论文的硏究背景

伴随我国经济水平的快速的发展,中小企业在我国的国民经济机构组成中扮演着越来越重要的角色。整体来说中小企业的数量也在不断增长,相关资料显示,根据我国现行的《中小企业划型标准规定》,截至2014年底全国中小企业达7000万家,占中国企业数量的98%以上,为中国新增就业岗位贡献85%以上,逐渐成为我国企业中数量最大最具活力的企业群体。

近年来由于国际性资金、劳动力、原材料、主地和资源环境成本不断攀升,人民币虽近期有贬值迹象,但总体仍处于升值通道,中国在逐步告别低成本时代。但对于更为依赖"成本驱动"并处于产业链低端的中小企业来说,不仅发展实业越来越难,企业自身的成长也面临着越来越多新的冲击。

因此在我国现阶段,中小企业要想在竞争中不断做大做强,在激烈的竞争中脱颖而出,必须控制不必要的成本支出。随着我国税收征管、税制建设等工作的不断完善,企业想通过偷税、逃税来降低成本己不可能,只能通过合法、合理的方式来达到节约纳税成本的目的。因此,中小企业纳税筹划就必将成为中小企业发展路上的必经选择。

1.1.2论文的研究意义

随着我国市场经济的发展和现代中小企业制度的不断完善,微观经济主体要建立、健全成本约束机制的观念日渐深入人心,企业对于通过纳税筹划来达到"节流"的目的的需求愈加强烈。我国企业纳税筹划问题的研究起步较晚,相关研究开始于上世纪90年代初,至今只有三十年左右的研究历程,虽然很多学者在这方面撰写了很多理论书籍,一些大企业也在不断尝试从实践中获取更多的经验来推动纳税筹划理论的发展,但是整体研究进程仍是比较缓慢。特别是针对我国的中小企业纳税筹划的研究,不仅在理论上仍不够系统和完整,在实务上也缺乏一定的可行性和针对性。

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1.2研究方法

本文采用的研究方法主要包括文献研究法、规范研究法、抽样调查法、案例分析法。

文献的主要查阅范围主要是高校图书馆,在此基础上也通过网络搜索,期刊搜索等现代查询、搜集手段进行资料的搜集。除了针对国内外中小企业及纳税筹划等问题进行深入的探索,还对国内外相关的文献、期刊进行广泛的捜集。以此全面了解分析我国中小企业在纳税筹划问题方面的需求。

本文的第1章、第2章不同程度的采用了解规范研究法,针对国内外主要文献,中小企业的定义、现状,纳税筹划的基本理论做了详细的分析和论述。

抽样调查法中,主要是利用财政局工作的便利,通过与地税分局沟通,选择在案例企业所在地的地税服务大厅做一个关于中小企业财务人员构成结构的随机抽样调查。因为本次随机抽样调查对结果的需求并不复杂,所随机抽样采用了现场问答的方式。在现场随机选择抽样对象进行面对面问答,并对其答案进行记录、汇总。

本文第3章、第4章、第5章,笔者选择了一家目前经营状况相对较好的小型企业作为研究对象。根据企业连续两年的纳税情况,并且与经营者、财务负责人充分沟通,分析解决其在纳税筹划中面临的问题,并试國从其企业实际需求的角度对其进行了纳税筹划方案的设计。

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第2章中小企业的界定和纳税筹划的基础理论

2.1我国中小企业情况

2.1.1我国中小企业的划分标准

伴随我国的经济的迅猛发展,政府主要管理部门越来越意识到中小企业对我国经济发展所起到的意义和作用。2011年6月18日,我国工信部、国家统计局、国家发改委、财政部为进一步贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发【2009】36号)研究制定了详细的《中小企业划型标准规定》。该规定针对我国国民经济中的十六个行业,以企业从业人员、营业收入、资产总额为划分指标,进行了全覆盖式的划分,其中主要包含的行业有:

农、林、牧、渔业,工业(包括采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业),建筑业,批发业,零售业,交通运输业(不含铁路运输业),仓储业,邮政化住宿业,餐饮业,信息传输业(包括电信、互联网和相关服务),软件和信息技术服务业,房地产开发经营,物业管理,租赁和商务服务业,其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业等)等在内的千六个行业。根据该规定,我国中小企业划型标准见表2.1所示。

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2.2纳税筹划的基础理论

2.2.1纳税筹划的概念及文献综述

(1)国外文献综述

纳税筹划的源于英文"TaxPlanning"—词,该词在中文中主要有三种解释,分别为"纳税筹划"、"税务筹划"和"税收筹划"。按照中文释义和我国在会计核算方面的划分,由于税务会计和税收会计是两类明确的会计主体。因此本文基于我国中小企业研究的"纳税筹划"与"税务筹划"的定义更为一致,是区别于"税收筹划"的。

从学术界来说,国内外对纳税筹划概念的界定不尽一致,目前仍没有统一的结论,国内外比较经典的定义和观主要有:

印度著名的税务研究专家NJ亚萨斯威在他的著作《个人投资和纳税筹划》中提到:"纳税筹划是纳税人在法律法规化许的范围内,通过财务活动的按票,对国家税法所提供的,包括免减税金在内的一切优惠政策充分的利用,达到延迟纳税、将税负转移给他人等目的,以获得最大的税收利益。"

同样是印度的税务研巧专家EA史林瓦斯教授在其著作《公司税务筹划手册》一书中对纳税筹划概念的描述是:"纳税筹划是企业经营管理中的一个组成部分……。"同时,他也在文中指出,税务己经逐渐成为一个重要的环境因素,影响着企业的发展,这对企业来说纳税行为的产生既是机遇,同时也是威胁。

世界诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯在其与他人合著的著作《税收与企业战略》一书中第一次对纳税筹划量化决策予说明,并将美国的税收制度与企业战略结合到一起,该书中说到:在现有的各种约束下,制定对纳税人最有力的纳税筹划方案才是纳税筹划的根本。"

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第3章HZ公司基本情况及纳税综划存在的问题...............13

3.1HZ公司经营的基本情况..............13

3.1.1HZ公司简介................13

3.1.2HZ公司税务管理情况.............13

第4章HZ公司纳税筹划的目标及方案...............24

4.1HZ公司纳税筹划的目标...................24

4.2HZ公司纳税祭划方案...............24

第5章HZ公司纳税筹划方案实施的意义................36

5.1顺应我国市场经济的发展...............36

5.2满足企业的成长需求...............36

第5章HZ公司纳税筹划方案实施的意义

5.1顺应我国市场经济的发展

我国在1994年开始建立市场经济制度,虽然这20多年我国市场经济发展取得了令人瞩目的成果,在近些年的发展中,我们的经济也已逐步融入市场经济,基本上建立了中国特色的市场经济制度,经济建设取得了显著成绩。但是就目前而言,我国的经济发展水平仍处在中等发法国家的低水平,仍然属于年轻的市场经济国家,经济社会面临许多的问题,依然面临产业结构不合理、市场经济运行秩序有侍规范、经济发展不协调等问题,近年来中小企业的迅猛发展己逐渐成为我国市场经济发展中的重要组成部分。相较于大企业,中小企业对于经济产业结构的调整更为灵活、对技术研发创新能力更为擅长等特点和优势,中小企业如何在国民经济中展现更好的形态显得更为重要。

在我国市场经济发展的推动下,HZ公司能通过有效的纳税筹划去获得直接的经济利益,并科学合理的降低企业经营成本,不断完善企业财务管理体系,这是顺应我国市场经济发展的,也是HZ公司希望继续能做大、做强,实现企业可持续的快速发展的一条必经之路。

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第6章结论与展望

结论:

伴随着我国税制的不断完善,政府对中小企业的税收优惠政策也在不断变化,关于中小企业纳税筹划问题的研究依然在不断地提高和完善,虽然我国对企业纳税筹划的研究起步较晚,但是发展迅速。在这期间,中小企业的不断嗯起在为这方向的纳税筹划研究开辟了新的方向,虽然本人在知识储备、研究水平及论证能为等方面依然存在着较大的不足,但本文还是希望能立足于中小企业现实的需求,对其在纳税筹划方面的缺陷和不足以探讨,寻求更为优化的、更具可操作性的纳税筹划方案。

本文通过对HZ公司纳税筹划问题的研究,帮助其找到了在企业纳税筹划中的问题并帮助解决。通过对案例企业的研究,旨在帮助我国中小企业意识到纳税筹划对企业发展的重要意义,发现自身在纳税筹划方面的不足,改善中小企业在经营管理方面的不足。通过研究我们也看到,对我国中小企化来说,完整的、科学的纳税筹划要想在短期内普及全部或绝大多数中小企业仍然有较大难度,还不能急功近利。

参考文献（略）