资产负债表的编制方法

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资产负债表的编制方法

编辑：佚名　　 点击：　更新时间：2014-7-8

导读：

资产负债表的编制方法

一、资产负债表编制资料来源

   各个科目的总账余额，有些是直接根据总账余额填写，有些根据各个科目余额汇总填写，有些根据各个科目加减填写。应收、应付、预收、预付，根据明细账的余额填列。 

二、资产负债表编制前的准备工作

   编制会计报表前，要认真清查财产物资，处理各种悬账悬案，核对账簿记录，调整和结转有关的账项，做到账账相符和账实相符，才能保证会计报表的质量。

　　比如，对于资产发生了盘盈盘亏的，要及时清理，一方面调整账实相符，另一方面及时将待处理项目按原因结转；还有对已到期不能收回的应收票据，一要结转到应收账款，二是要将其连同应收账款、其他应收款一起计提坏账准备；而对长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款等长期资产，如已发生重大贬值，编表前应先计提减值准备；此外，编表前，对于本期应进行摊提的各项目均应按规定比例、规定计提基数、规定期限计算摊提。如职工福利费的计提、待摊费用的摊销、借款利息费用的预提等等；对于一些往来账款，如果已是长期呆账的，应积极进行处理，或是进行债务重组，或是报经批准后核销。

三、资产负债表填制方法

资产类：

1.“货币资金”项目：库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用金保证金存款等）【总账期末余额合计数】
2.“交易性金融资产”项目：债券投资、股票投资、基金投资等公允价值【总账期末余额】
3.“应收票据”项目：【总账期末余额】
4.“应收账款”项目：【应收账款、预收账款各明细科目借方余额合计数-相应备抵账中的余额】
5.“预付款项”项目：【预付账款、应付账款各明细科目借方余额合计数】
   应收账款：销售商品、提供劳务
   预付款项：购买商品，接受劳务
6.“应收利息”项目：【总账期末余额】
7.“应收股利”项目：【总账期末余额】
8.“其他应收款”项目：【总账期末余额-坏账准备】
9.“存货”项目：在途物资、原材料、材料采购、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、生产成本、库存商品、发出商品、材料成本差异、商品进销差价【总账期末余额合计-存货跌价准备-“材料成本差异”贷方余额】
10.“1年内到期的非流动资产”项目：【根据持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用中1年内到期部分余额合计数】
11.“其他流动资产”项目
12.“可供出售金融资产”项目：公允价值【总账期末余额】
13.“持有至到期投资”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-持有至到期投资减值准备】
14.“长期应收款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-坏账准备-未确认融资收益】
15.“长期股权投资”项目：【总账期末余额-长期股权投资减值准备】
16.“投资性房地产”项目：【总账期末余额-投资性房地产减值准备】
17.“固定资产”项目：【总账期末余额-累计折旧-固定资产减值准备】
18.“在建工程”项目：【总账期末余额-在建工程减值准备】
19.“工程物资”项目：【总账期末余额-工程物资减值准备】
20.“固定资产清理”项目：【总账期末借方余额，若贷方记为‘—’】
21.“无形资产”项目：【根据总账期末余额-累计摊销-无形资产减值准备】
22.“开发支出”项目：【根据研发支出—资本化支出的明细科目期末余额】
23.“长期待摊费用”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产】
24.“递延所得税资产”项目：【总账期末余额】
25.“其他非流动资产”项目

负债类：

26.“短期借款”项目：【总账期末余额】
27.“交易性金融负债”项目：公允价值【总账期末余额】
28.“应付票据”项目：【总账期末余额】
29.“应付账款”项目：【应付账款、预付账款各明细科目期末贷方余额合计数】
30.“预收款项”项目：【预收账款、应收账款各明细科目期末贷方余额合计数】
31.“应付职工薪酬”项目：【总账期末贷方余额，若借方记为“—”表示多付或提前支付，，如发放福利】
32.“应付利息”项目：【总账期末余额】
33.“应付股利”项目：【总账期末余额】
34.“其他应付款”项目：【总账期末余额】
35.“1年内到期的非流动负债”项目：【长期借款、应付债券、长期应付款一年内到期部分余额合计数】
36.“其他流动负债”项目
37.“长期借款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分】
38.“应付债券”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分】
39.“长期应付款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-未确认融资费用】
40.“专项应付款”项目：【总账期末余额】
41.“预计负债”项目：【总账期末余额】
42.“递延所得税负债”项目：【总账期末余额】
43.“其他非流动资产”项目

所有者权益：

44.“实收资本（或股本）”项目：【总账期末余额】
45.“资本公积”项目：【总账期末余额】
46.“盈余公积”项目：【总账期末余额】
47.“未分配利润”项目：【1-11月份需根据“本年利润”和“利润分配”余额填列，12月份只根据“利润分配余额填列”】

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