高校财务内控体系的构建――以F大学为例

发布时间：2016-10-22 06:27

摘 要

在对于高校财务内控体系相关理论的搜集过程中，国内现有理论体系相对较为薄弱，而国外的较多理论体系在我国适用的过程中又缺乏对于差异性的把握，故而在我国高校财务内控体系构建的过程中，不能最大限度的形成理论体系指导。
在本文的研究过程中，本文通过以F高校财务内控体系现状为基础，通过对于现状问题以及需求的分析，，进一步的针对现实为基础，对于F高校财务内控体系现状提出科学的优化策略，进而本文的研究能够为F高校财务处的内控体系完善提供科学的理论查考意义。同时本文的研究还能够通过本文的具体策略提出，进一步对我国其他高校形成良好的引导，进而推动我国整体高校财务内控体系成效的提升，进而保障我国高校在独立财务控制监管的道路上持续、稳定、健康的发展。 
关键词： 高校；财务；内控体系；财务监管
 
ABSTRACT

University financial control system theory in the process of collecting, the existing system is relatively weak, more theory system in China and abroad and the lack of diversity in the process of grasping, so in the process of constructing the financial internal control system in China's colleges and universities, cannot maximize the formation of theoretical system of guidance.
In the course of this research, through to f financial control system in colleges and universities based on the status quo, through the analysis of current problems and needs further based on the real, f financial optimization of the internal control system of scientific policy, then this study to provide f University Treasury provided scientific theoretical study of the significance of the internal control system. While the research to adopt specific policies put forward in this paper, further to other colleges and universities to form a good boot, thus promoting China's overall financial effectiveness of the internal control system of colleges and universities to improve and guarantee independent financial supervision in colleges and universities in our country on the road to sustainable, stable and healthy development.
Keywords: University; Finance； The internal control system； Financial supervision
 
目    录

目    录 4
1  前言 1
1.1  研究背景 1
1.2  研究目的及意义 2
1.3  国内外研究综述 2
1.3.1 国外研究综述 2
1.3.2 国内研究综述 4
1.3.3国内外研究现状评述 5
1.4  研究思路与方法 5
1.4.1 研究方法 5
1.4.2 技术路线 5
1.4.3 论文组织结构 6
1.5  研究的创新之处 7
2  高校财务内控制的理论基础 8
2.1  内部控制的概念与内涵 8
2.1.1 控制的概念 8
2.1.2 内部控制的概念 8
2.2  财务内部控制的概念与内涵 10
2.2.1 高校财务内部控制 10
2.2.2 高校财务内部控制评价 14
2.3  高校财务内控体系的概念与内涵 18
2.3.1 高等学校预算内部控制 18
2.3.2 高等学校资产内部控制 21
2.3.3 高等学校成本内部控制 21
2.3.4 高等学校财务人员培训与管理 23
2.3.5 高等学校财务分析与评价 24
2.3.6 高等学校财务审计 25
3  F高校财务内控体系现状 26
3.1  F高校财务内控现状 26
3.1.1 F高校财务机构现状 26
3.1.2 F高校财务内部控制现状 27
3.2  F高校财务内控体系问题分析 29
3.2.1财政处理思想滞后 29
3.2.2预算编制不科学 29
3.2.3资源的结构不完善 31
3.2.4财政内部系统紊乱 31
3.2.5跟踪和评定制度不完善 32
3.2.6未严格执行事业单位(高校)预算管理法规 33
3.2.7资金来源渠道单一 34
3.2.8 无形资产管理问题 34
4 F高校财务内部控制体系的构建 35
4.1 F高校内部会计控制系统构建的原则 35
4.2 F高校内部会计控制系统构建的思路 36
4.3 F高校内部会计控制的总体框架 36
4.3.1 控制环境建设 36
4.3.2 组织规划控制 37
4.3.3 授权批准控制 38
4.3.4 财产物资控制 39
4.3.5 预算控制 39
4.3.6 风险控制 40
4.3.7 过程控制 41
4.3.8 制度文件控制 41
4.3.9 监督评价机制 42
4.4 货币资金的控制 42
4.4.1 货币资金的控制目标 42
4.4.2 货币资金的控制内容 43
4.4.3 货币资金控制程序 43
4.4.4 货币资金的控制流程 44
4.5 收费项目的控制 45
4.5.1 收费项目的控制目标 45
4.5.2 收费项目的控制程序 46
4.5.3 收费项目的控制流程 48
4.6 经费支出的控制 49
4.6.1 经费支出的控制目标 49
4.6.2 经费支出的控制内容 49
4.6.3 经费支出的控制程序 49
4.7 采购与付款的控制 51
4.7.1 采购与付款的控制目标 51
4.7.2 采购与付款的控制内容 51
4.7.3 采购与付款循环的控制程序 52
4.8 固定资产的控制 53
4.8.1 固定资产的控制目标 54
4.8.2 固定资产的控制内容 54
4.8.3 固定资产的控制程序 55
4.9 工程项目的控制 58
4.9.1 工程项目的控制目标 58
4.9.2 工程项目的控制程序 58
4.9.3 工程项目的控制流程 60
4.10 无形资产的控制 61
4.10.1 无形资产的控制目标 61
4.10.3 无形资产的控制程序 61
4.10.3 无形资产的控制流程 62
5  完善F高校财务内部控制体系的建议 63
5.1 财务内部控制机制完善 63
5.1.1 建立新的会计体系、力争设置总会计师 63
5.1.2 切实加强财务分析、强化预算管理 63
5.1.3 科学配置高校资产、增强高校内控能力 64
5.2 优化财务机构岗位设置 64
5.2.1 F高校财务管理组织结构的优化 64
5.2.2 F高校财务管理业务管理方法的优化 65
5.3 强化财务制度建设的建议 65
5.3.1 加强财务人员培训与管理、提升高校财务管理水平 65
5.3.2 建立财务管理评价制度、提升财务内部控制作用 66
5.3.3 多渠道筹措教育资金 66
5.3.4 各部门落实成本核算 67
5.3.5 建立有效的财务内部控制体系和制度 68
6  总结与展望 69
参考文献 71
致    谢 73
 
1  前言

1.1  研究背景
自《高等教育法》在 1999 年颁布实施以来，高校独立自主性逐渐加强，经费来源多元化，这除了国家拨款和学费收入外，还有了银行融资、投资收益、社会捐赠及其他收入等多种渠道，特别是银行贷款大幅增长，这种多元化的收入对高校自身的发展提供了强有力地支持，同时也增大了高校的财务风险。伴随着高校自主权的加大及社会对高等教育的需求不断增大，高校经济活动日渐复杂，除了正常的教学科研外，还进行大规模的校区建设，对外投资开办企业，中国高校进入了快速发展期[1]。然而，近年来，高校的贪污受贿案件时有发生，吉林大学一度因为巨额债务危机引起全社会关注。长春大学校长利用职务之便，索取和收他人贿赂高达 939 万元；震惊全国的四川图书采购系列案涉及各个图书采购关键部门领导收取高达 120 万行贿；浙江大学某教授利用专项“苕溪课题”总负责人的职务便利在会计程序上弄虚作假套取科研经费 900 万 ；西南民族大学某处长涉嫌贪污受贿 105 万元等。造成这些现象的原因，除了涉案人员自身法律意识淡薄、道德品行低下外，很大程度上在于高校内部控制薄弱，制度不完善，执行不到位，缺乏应有的监督。因此，有必要建立完善健全的高校内部控制体系来保证资金筹集及使用过程中的合规性、效益性[2]。 
财政部等五部委于 2008 年发布《企业内部控制基本规范》，是我国会计、审计准则与国际接轨后，会计领域又一重大变革，对企业内部控制建设起到提携全局作用，基本规范与 2010 年制定的相关配套指引一脉相承，逐步形成较完整内部控制体系，对我国企业建立实施内部控制起到规范指导作用，也是高校等非盈利组织建立、实施内部控制体系的主要参考依据。2011 年财政部会计司研究起草《行政事业单位内部控制规范》，该规范根据《会计法》、《预算法》制定，同时参考了企业内部控制规范，对行政事业单位规范内部控制，加强内部管理起着重要的指导作用，此规范在 2014 年 1 月 1 日正式施行，有助于我国高校内部控制体系的建立完善[3]。目前，在反腐工作中不断出现的高校人员贪腐案例，不断提示我们，如何根据高校的组织架构和分工特点，构建高效有序的财务内部控制体系，已然成为大家关注的焦点问题。

6  总结与展望

课题研究采用了一些比较关键的规范性的手段，来研究这些问题。主要包括对问题研究的几项流程，例如指出所存在的缺陷、对这些内容进行深入了解、逐一解决，经过对存在的不足的分析，然后整合出一系列的结论，再从更深一层次来对这些所存在的问题来进行指导。当然，外部优秀的精华也应适当汲取，从而弥补在调查实验以及如何进行做一系列的参考和指导作用。国外较发达的国家有些对分析理论有着深厚的底蕴，可以为建立一些的规章制度和程序提供相对应的指导，以避免出现不必要的问题和麻烦。鉴于指导，可以得出以下论证：
仔细研究中国高等院校不同寻常的规章制度，可以得出与公司和社会上的部门不同之处，通过对这些不同之处的细细斟酌，可以究其原因。如果一个高等院校的管理水平提高不上去，大概的问题处在了会计的身上。因此说一个高水平的会计管理对一个高等院校是十分有必要的，也是不可缺少的。另外现在大多数的高等院校都是由一个又一个的普通学校组合在一起的，所以说一个学校如果能够发展的好，与其内部的管理水平是密不可分的，其中更不可忽视的是是资料料以及教学水平，这样才能在众人之中脱颖而出。
美国COSO发布的一项条款中明确提出了几项内容。对于如何管理和防范问题的产生、怎样进行应对以及问题是如何产生的，问题的原理是什么之类。当然国内的高等院校的管理也不甘落后于人，然后纷纷献计，出谋划策。一项关于如何管理控制的内容也便出现了。除了之前的哪几项内容，又新增了几个重要的地方。例如如何来把握既避免问题的出现。同时还将这些问题划分成不同的种类，其中有关于自然资源，人事管理，权利与义务，对事物本身的反应能力，对于钱财的管理应用，如何来监管等等。这一项应用不仅能够充分的体现出中国高等院校的特色，又结合了国内外先进的理念指导，可以称之为完美。
对于资产方面，内部的管理经验有提供了不可多得的指导思想。通过对各种关于金钱方面的应用，各种费用的使用，应收资产，借记财产，都一一进行了详细的分类指导。特别是关于物品的采购与折旧，置办的新物资，都要统一进行详尽的整理来确保整个财务系统的运作可以无误，为各个运用系统的高校给予辅助。
中国的各所学校对于上述想法上相当优异的运用还十分的不熟练，而且这种思想出现的时间还过于短暂，所以许多人员还未曾研究透彻，运用也不够恰当。虽然在此加以论证，但并未应用到实践中去，并未根据自己的特殊问题来进行相应措施。日后相关指导工作需要各所高等院校多多关注这一方面的问题。

本文编号：148666