“营改增”对企业税负和营业利润的影响

发布时间：2016-10-22 06:40

“营改增”对企业税负和营业利润的影响

摘要

“营改增”是我国财税体制改革的重要内容，同时对于企业的税负有着新的影响作用关系；本文主要探讨“营改增”实施之后，对于企业税负和营业利润的影响，结合影响关系从而进一步提出企业应对“营改增”建议。

关键字：“营改增”，税务，财税体制，营业利润

前言

2008年以来，我国不断进行结构性减税政策，允许固定资产增值税可以进行抵扣，同时这也为我国进一步的政治谁改革奠定了坚实的基础；2012年，我国“营改增”试点推行，改革程度成为历史之最，同时也进一步划开了我国税制改革的新时代。从整体上而言，“营改增”的税负改革，有效降低了部分企业的税负水平，但同时也有税负提升的情况发生，具体税负变化应当结合企业自身企业以及税务信息等多方面因素决定。本文在具体的探讨过程中主要以S公司为例进行，S公司属于服务业，目前没有进项抵扣税，同时成本支出主要集中在人力方面。

1“营改增”对企业税负的影响

企业在经营的过程中税负主要展现为三大方面的内容：流转税、城市维护建设税和教育费附加税、企业所得税。
其中在流转税的税负影响上:按照“营改增”后的增值税管理模式来说，S公司在“营改增”之前需要缴纳的营业税税率为5%，“营改增”增值税税率改为6%，同时在“营改增”之后，公司内部在进行营业税缴纳的过程中可以通过进项增值税进行销项增值税的抵扣，进而如果S公司如果有一定的进项增值税，那么“营改增”之后税负可能会降低，但就目前的情况来说，S公司并没有进项抵扣税的存在，故而从流转税的角度上来说，S公司的流转税税负是加大的。
在城市维护建设税和教育费附加税税负的影响上，现行税法对于城市维护建设税和教育费附加税的计算方式分别为：城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×适用税率7%，应纳教育费=（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×适用税率3%。结合前面对于营业税税负变化说明来看，同时集合现阶段的税法规定，可见“营改增”之后在城市维护建设税和教育费附加税税负上也有一定的提升。
在企业所得税税负的影响上，“营改增”之前，S公司的缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除，而在“营改增”之后，S公司的增值税不能在税前扣除，提升了企业营业所得税；同时“营改增”之前，S公司的劳务成本可以在税前进行扣除，“营改增”之后，由于进项抵扣税的存在，劳务成本不可以在所得税前扣除，同时提升了S公司的所得税税负。

综合对于企业多方面的税负变化情况来看，在“营改增”之后，S公司的整体税负是加大的，并没有降低；其关键原因在于S公司没有进项抵扣税的存在，故而在今后在对于S公司的税负降低过程中，必须合理把握税收整车以及进项抵扣水的利用。

2“营改增”对企业营业利润的影响

3企业应对“营改增”的建议

结论

“营改增”作为我国财税体制改革的重要内容，从整体实施目标上来看是为了有效降低企业的税负；在实际的“营改增”推行过程中，部分行业在实际的税负上是具有提升的，进而也需要对应行业积极根据当前政策内容，，积极进行内部调整，从而实现自身税务的降低以及企业利润的提升。

参考文献 略



本文编号：148783