上市公司财务舞弊案件的司法会计鉴定问题研究
发布时间：2020-07-24 10:29
【摘要】：近年来,国内上市公司的财务舞弊案件层出不穷,如银广厦、大庆联谊、万福生科、绿大地等事件,给证券市场带来了巨大的风险,严重影响了投资者的信心。做了错事,就要受到惩罚,这样才能有效地遏止财务舞弊行为的再次发生。我国对财务舞弊行为的惩罚体现在两个方面:一是证监会的行政处罚;二是司法部门的民事和刑事处罚。目前,我国对上市公司财务舞弊行为以行政处罚为主。对于财务舞弊行为引发的诉讼案件,公正地民事或刑事处罚对舞弊公司将会起到极大的威慑作用。因上市公司财务舞弊行为导致民事诉讼和刑事诉讼的案件增加,而且财务舞弊行为日趋复杂和隐蔽,涉及的财务会计问题专业性强,需要通过司法会计鉴定活动收集和固定案件中涉及的财务会计证据,以弥补了案件承办人员、律师等财务专业知识的欠缺。司法会计鉴定对惩戒财务舞弊行为,维护司法公正具有重要的作用。当前学术界对司法会计鉴定的研究多是基于司法会计鉴定的基本理论问题,而对上市公司财务舞弊问题主要是从公司内部治理、审计策略角度进行研究。将财务舞弊与司法会计鉴定两者结合的研究非常少见。基于此,本篇论文以司法会计鉴定为视角,研究上市公司财务舞弊案件。首先阐述了财务舞弊行为的概念,分析了财务舞弊行为的现状及法律责任。通过界定司法会计鉴定的概念,说明其在财务舞弊案件中的作用。继而对司法会计鉴定基本理论进行了概述,为下文司法会计鉴定在财务舞弊案件中的具体运用提供理论支持。然后以案例的形式阐述了司法会计鉴定在绿大地公司财务舞弊刑事和民事诉讼案件中的鉴定内容,鉴定程序与方法,具体展现了司法会计鉴定的作用。最后从理论建设、制度统一、立法完善三个方面对司法会计鉴定实务中存在的问题进行了理论思考。本篇论文既为以后相关问题的理论研究起到了抛砖引玉的作用,又对实践产生了指导作用。
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D918.95
【图文】：
第二章 上市公司财务舞弊行为与司法会计鉴定司财务舞弊案件仍屡禁不止。从附表 A1 可以看出，每年因财务舞弊遭受证监会处罚的公司不在少数。这些上市公司为了维持股价平稳、确保公司不退市等，挺而走险，采取各种手段实施财务舞弊。有单一使用一种手段的，也有多种手段同时使用的。财务舞弊手段越发隐蔽、复杂，导致其舞弊行为很难被发现。许多上市公司财务舞弊行为发生在前几年，处罚却在几年后。被发现的舞弊行为尚且不少，未被发现的应该还有很多。（一）上市公司财务舞弊数量居高不下根据附表 A1，对 2009 年至 2014 年因财务舞弊行为受到证监会处罚的上市公司数量进行统计，用折线图 2.1 表示如下：
通过 Wind 数据库，我们对 2009-2014 年沪深两市上市公司财务舞弊行为所导致的诉讼案件进行了统计，见附表 A2。从附表 A2 可以看出，上市公司财务舞弊行为导致的诉讼案件为 49 起，涉及的公司只有 24 家，这与 2009-2014 年间因财务舞弊行为被证监会处罚的上市公司数 73 家相比差距甚远，比例不足 1/3，说明多数财务舞弊行为没有通过诉讼途径得到应有的惩罚。结合附表 A1、A2，将 2009-2014 年间被证监会处罚的财务舞弊公司数与诉讼数作对比分析，如图2.2 所示。我们发现，两者每年数量虽存在差异，但趋势却一致，最终整体呈上升趋势。即某年上市公司财务舞弊行政处罚越多，这一年涉及的诉讼案也越多，这说明针对上市公司财务舞弊行为，已经逐渐摆脱过去“以罚代法”的模式，通过诉讼程序对财务舞弊行为进行处罚已成为一种趋势。从图中我们也可以看到，2014 年两者均呈迅猛增长趋势，很可能是近两年大力反腐背景下，国家相关机构加强对上市公司财务舞弊行为外部治理的一个结果。当然，民众维权意识的不断加强也是一个重要因素。
第二章 上市公司财务舞弊行为与司法会计鉴定司财务舞弊案件仍屡禁不止。从附表 A1 可以看出，每年因财务舞弊遭受证监会处罚的公司不在少数。这些上市公司为了维持股价平稳、确保公司不退市等，挺而走险，采取各种手段实施财务舞弊。有单一使用一种手段的，也有多种手段同时使用的。财务舞弊手段越发隐蔽、复杂，导致其舞弊行为很难被发现。许多上市公司财务舞弊行为发生在前几年，处罚却在几年后。被发现的舞弊行为尚且不少，未被发现的应该还有很多。（一）上市公司财务舞弊数量居高不下根据附表 A1，对 2009 年至 2014 年因财务舞弊行为受到证监会处罚的上市公司数量进行统计，用折线图 2.1 表示如下：
本文编号：2768712
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D918.95
【图文】：
第二章 上市公司财务舞弊行为与司法会计鉴定司财务舞弊案件仍屡禁不止。从附表 A1 可以看出，每年因财务舞弊遭受证监会处罚的公司不在少数。这些上市公司为了维持股价平稳、确保公司不退市等，挺而走险，采取各种手段实施财务舞弊。有单一使用一种手段的，也有多种手段同时使用的。财务舞弊手段越发隐蔽、复杂，导致其舞弊行为很难被发现。许多上市公司财务舞弊行为发生在前几年，处罚却在几年后。被发现的舞弊行为尚且不少，未被发现的应该还有很多。（一）上市公司财务舞弊数量居高不下根据附表 A1，对 2009 年至 2014 年因财务舞弊行为受到证监会处罚的上市公司数量进行统计，用折线图 2.1 表示如下：
通过 Wind 数据库，我们对 2009-2014 年沪深两市上市公司财务舞弊行为所导致的诉讼案件进行了统计，见附表 A2。从附表 A2 可以看出，上市公司财务舞弊行为导致的诉讼案件为 49 起，涉及的公司只有 24 家，这与 2009-2014 年间因财务舞弊行为被证监会处罚的上市公司数 73 家相比差距甚远，比例不足 1/3，说明多数财务舞弊行为没有通过诉讼途径得到应有的惩罚。结合附表 A1、A2，将 2009-2014 年间被证监会处罚的财务舞弊公司数与诉讼数作对比分析，如图2.2 所示。我们发现，两者每年数量虽存在差异，但趋势却一致，最终整体呈上升趋势。即某年上市公司财务舞弊行政处罚越多，这一年涉及的诉讼案也越多，这说明针对上市公司财务舞弊行为，已经逐渐摆脱过去“以罚代法”的模式，通过诉讼程序对财务舞弊行为进行处罚已成为一种趋势。从图中我们也可以看到，2014 年两者均呈迅猛增长趋势，很可能是近两年大力反腐背景下，国家相关机构加强对上市公司财务舞弊行为外部治理的一个结果。当然，民众维权意识的不断加强也是一个重要因素。
第二章 上市公司财务舞弊行为与司法会计鉴定司财务舞弊案件仍屡禁不止。从附表 A1 可以看出，每年因财务舞弊遭受证监会处罚的公司不在少数。这些上市公司为了维持股价平稳、确保公司不退市等，挺而走险，采取各种手段实施财务舞弊。有单一使用一种手段的，也有多种手段同时使用的。财务舞弊手段越发隐蔽、复杂，导致其舞弊行为很难被发现。许多上市公司财务舞弊行为发生在前几年，处罚却在几年后。被发现的舞弊行为尚且不少，未被发现的应该还有很多。（一）上市公司财务舞弊数量居高不下根据附表 A1，对 2009 年至 2014 年因财务舞弊行为受到证监会处罚的上市公司数量进行统计，用折线图 2.1 表示如下：
【参考文献】
相关期刊论文 前4条
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相关硕士学位论文 前2条
1 彭湘华;上市公司虚假财务报告民事责任研究[D];湖南大学;2007年
2 刘婧;我国注册会计师从事会计司法鉴定的制度规范研究[D];华东政法大学;2013年
本文编号：2768712
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