司法会计在非法集资案中应用的调查研究——以福建地区为视角
发布时间：2021-06-11 20:58
司法会计在侦办非法集资案中地位重要,但实务操作中还存在诸多难题。调研发现,这些难题主要集中在涉案会计资料处置、专项审计报告功效、跨部门配合三个方面。其中,导致涉案会计资料处置困难的原因主要是经侦民警自身专业素养欠缺以及实务中各种偶发因素的叠加;导致专项审计报告功效存疑的原因主要是报告拟制人法律素养不够、涉案检材不过关以及对报告实用价值认识不充分;导致跨部门配合存在障碍的原因主要是顶层设计不到位、不同地区重视程度各异、相互间了解认知不够。破解上述难题,应从制度设计、构建协调机制、提升专业素养等方面着手。
【文章来源】：会计之友. 2019,(05)北大核心
【文章页数】：6 页
【部分图文】：
运用司法会计手图2司法会计在非法集资案件中的作用体现方向案件认定22%关于非法集资案侦办中所获司法会计资料
。由于被害人缺乏必要的法律常识和基本的财务知识，加之被“高额回报”诱骗，所以在接受此类票据时没有考虑其法律效能，对侦办案件几乎没有贡献率。（2）资料形式多样，但内容单一不全。非法集资花样百出，相应地体现非法集资案件情况的司法会计资料也是形形色色、各不相同；与此同时，由于犯罪嫌疑人的狡诈以及被害人的疏忽，这些司法会计资料又呈现出“碎片化”特点，信息量少、类型单一、内容不详。（3）涉及银行的单据多，但会计原始凭证少。在办案过程中，经侦部门获取司法会计资料的一条重要途径是银行，所获资料主要包括银行存单、交易清单等；其他体现非法集资过程的会计凭证、会计账目等欠缺，尤其是原始凭证的缺失严重干扰着案件侦办。（4）体现集资过程多，证明资金去向少。在众多此类案件中，被害人普遍关注的是资金安全问题、能否收回资金；但案件侦办的真实情况是民警获得了大量反映非法集资过程中资金汇总集中的票据，而证明资金去向的资料却少之又少，使追赃困难重重。4.关于经侦民警在侦办非法集资案中反映的难点问题调研过程中，经侦民警非常坦诚地谈到了在侦办非法集资类经济犯罪案件中遇到的普遍性的问题，包括：（1）处理司法会计资料费时费力。受访经侦民警几乎一致认为，运用司法会计手段处理相关涉案财务会计资料是一件费时费力的事，占用了他们大量精力，严重影响图2司法会计在非法集资案件中的作用体现方向讯问15%追赃10%案件线索挖掘18%案件突破18%案件认定22%取证17%法务（司法）会计图1司法会计在非法集资案件中的作用101020304050不大一般很大112647
FRIENDSOFACCOUNTING会计之友2019年第5期办案效率。如图3所示。（2）侦查机关与会计师事务所合作关系不明民警们普遍反映，由于国内司法会计检查和鉴定尚无明确的法定流程，所以侦查机关在与会计师事务所合作时，合作关系亦不明确。目前，常见的有两类。一类是紧密型合作，即会计师事务所派专人到公安机关全程跟踪，与公安机关紧密合作，提供专业服务；另一类是松散型合作，即公安机关提供检材给会计师事务所，会计师事务所根据公安机关提供的检材出具专项审计报告。协调相互间关系占用大量时间和精力。侦查机关与会计师事务所合作模式及程度如图4。（3）无力承担高昂的司法会计鉴定费用无论是紧密合作还是松散合作，司法会计鉴定工作最终大多由会计师事务所完成。由于缺少相应的收费标准，而客观上很多检材又是手工制品，无法实施信息化处理，两者叠加导致司法会计鉴定费用动辄数万元，甚至数十万元，让侦办机关难以负担。5.关于经侦民警对会计师事务所的态度从受访民警的表态中可以看到，他们当中也存在对会计师事务所提供服务不满意的情况。具体的，部分民警表示，某些会计师事务所出具的专项审计报告没有多大价值，无法达到委托要求，耗钱不得果；也有的反映，有时会出现多方聘请会计师导致产生不同甚至相互矛盾鉴定意见的情况，使专项审计报告可信度大打折扣。民警对会计师事务所工作的满意度如图5所示。6.关于经侦民警的专业素养情况作为社会科学的一个分支，司法会计发挥效能的大小与使用该工具者的专业素养成正比关系。调研结果显示，84名受访者中，有48人没有学过司法会计相关知识；36人学过基础会计，这当中又有7人学过中
【参考文献】：
期刊论文
[1]会计资料勘验在经济犯罪侦查中的作用[J]. 谌艳青. 财会月刊. 2013(18)
[2]我国司法会计鉴定存在的主要问题及解决对策[J]. 王孝先. 中国司法鉴定. 2008(S2)
[3]浅谈司法会计鉴定的检材[J]. 吴金巍. 中国司法鉴定. 2007(05)
本文编号：3225272
【文章来源】：会计之友. 2019,(05)北大核心
【文章页数】：6 页
【部分图文】：
运用司法会计手图2司法会计在非法集资案件中的作用体现方向案件认定22%关于非法集资案侦办中所获司法会计资料
。由于被害人缺乏必要的法律常识和基本的财务知识，加之被“高额回报”诱骗，所以在接受此类票据时没有考虑其法律效能，对侦办案件几乎没有贡献率。（2）资料形式多样，但内容单一不全。非法集资花样百出，相应地体现非法集资案件情况的司法会计资料也是形形色色、各不相同；与此同时，由于犯罪嫌疑人的狡诈以及被害人的疏忽，这些司法会计资料又呈现出“碎片化”特点，信息量少、类型单一、内容不详。（3）涉及银行的单据多，但会计原始凭证少。在办案过程中，经侦部门获取司法会计资料的一条重要途径是银行，所获资料主要包括银行存单、交易清单等；其他体现非法集资过程的会计凭证、会计账目等欠缺，尤其是原始凭证的缺失严重干扰着案件侦办。（4）体现集资过程多，证明资金去向少。在众多此类案件中，被害人普遍关注的是资金安全问题、能否收回资金；但案件侦办的真实情况是民警获得了大量反映非法集资过程中资金汇总集中的票据，而证明资金去向的资料却少之又少，使追赃困难重重。4.关于经侦民警在侦办非法集资案中反映的难点问题调研过程中，经侦民警非常坦诚地谈到了在侦办非法集资类经济犯罪案件中遇到的普遍性的问题，包括：（1）处理司法会计资料费时费力。受访经侦民警几乎一致认为，运用司法会计手段处理相关涉案财务会计资料是一件费时费力的事，占用了他们大量精力，严重影响图2司法会计在非法集资案件中的作用体现方向讯问15%追赃10%案件线索挖掘18%案件突破18%案件认定22%取证17%法务（司法）会计图1司法会计在非法集资案件中的作用101020304050不大一般很大112647
FRIENDSOFACCOUNTING会计之友2019年第5期办案效率。如图3所示。（2）侦查机关与会计师事务所合作关系不明民警们普遍反映，由于国内司法会计检查和鉴定尚无明确的法定流程，所以侦查机关在与会计师事务所合作时，合作关系亦不明确。目前，常见的有两类。一类是紧密型合作，即会计师事务所派专人到公安机关全程跟踪，与公安机关紧密合作，提供专业服务；另一类是松散型合作，即公安机关提供检材给会计师事务所，会计师事务所根据公安机关提供的检材出具专项审计报告。协调相互间关系占用大量时间和精力。侦查机关与会计师事务所合作模式及程度如图4。（3）无力承担高昂的司法会计鉴定费用无论是紧密合作还是松散合作，司法会计鉴定工作最终大多由会计师事务所完成。由于缺少相应的收费标准，而客观上很多检材又是手工制品，无法实施信息化处理，两者叠加导致司法会计鉴定费用动辄数万元，甚至数十万元，让侦办机关难以负担。5.关于经侦民警对会计师事务所的态度从受访民警的表态中可以看到，他们当中也存在对会计师事务所提供服务不满意的情况。具体的，部分民警表示，某些会计师事务所出具的专项审计报告没有多大价值，无法达到委托要求，耗钱不得果；也有的反映，有时会出现多方聘请会计师导致产生不同甚至相互矛盾鉴定意见的情况，使专项审计报告可信度大打折扣。民警对会计师事务所工作的满意度如图5所示。6.关于经侦民警的专业素养情况作为社会科学的一个分支，司法会计发挥效能的大小与使用该工具者的专业素养成正比关系。调研结果显示，84名受访者中，有48人没有学过司法会计相关知识；36人学过基础会计，这当中又有7人学过中
【参考文献】：
期刊论文
[1]会计资料勘验在经济犯罪侦查中的作用[J]. 谌艳青. 财会月刊. 2013(18)
[2]我国司法会计鉴定存在的主要问题及解决对策[J]. 王孝先. 中国司法鉴定. 2008(S2)
[3]浅谈司法会计鉴定的检材[J]. 吴金巍. 中国司法鉴定. 2007(05)
本文编号：3225272
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