《萨班斯奥克斯莱法案》404条款执行成本与收益分析及对策研究

发布时间：2020-12-13 13:19

　　2002年7月30日,美国总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》法案(文中简称SOX法案),其中尤以第404条款(内部控制条款)最为关键,执行起来也最为苛刻。该条款主要明确了上市公司(包括场外交易市场的挂牌企业)管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任和义务。法案执行后,美国公司财务造假事件基本绝迹,投资者信心得以恢复,市场得以重入正轨,市场整体监管环境好转,但由于该法案过于苛刻,使404条款引发了公众对其巨额投入和其所能够带来收益的广泛争议。四大会计师事务所、Oversight Systems公司、位于波士顿的经济咨询公司CRA(Charles River Associates)(为四大会计师事务所聘请)、美国的财务经理协会、证券交易委员会以及部分执行机构和一些学者对萨班斯法案执行的成本和收益都展开了相关的调查,出具了分析报告。本文研究梳理了关于萨班斯法案404条款的执行情况、执行成本和收益的调查分析报告和研究文献,并分析了美国资本市场上该法案的执行成本与收益情况及影响,基于此,笔者提出了我国企业在面临类似苛刻的内部控制方面的条款时可以采取的举措。藉此希望能够... 

【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：159 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
前言
第一章 内部控制的发展历程
    第一节 国外内部控制的发展历程
        一、内部控制的发展历程和阶段
        二、内部控制的内涵
    第二节 我国内部控制理论研究的演进过程
第二章 内部控制报告：作用、内容和现行披露要求
    第一节 管理当局内部控制报告的作用
    第二节 管理当局内部控制报告的内容以及披露方式
    第三节 我国内部控制报告的披露现状和新要求
        一、我国内部控制报告的披露现状
        二、上证所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》对上市公司内部控制提出信息披露要求
        三、深交所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》对上市公司内部控制提出信息披露要求
        四、国务院国资委发布《中央企业全面风险管理指引》加强央企风险管理
    第四节 SOX 法案404 条款对公司内部控制的信息披露要求
第三章 SOX 法案404 条款的出台背景、内容和执行情况
    第一节 SOX 法案的出台背景
    第二节 SOX 法案的形成过程和框架
        一、SOX 法案的形成过程
        二、SOX 法案的框架
    第三节 SOX 法案404 条款内容解析
        一、404 条款对哪些人做出了规定
        二、公司遵循404 条款所需要开展的工作
        三、404 条款遵循的四个阶段
        四、遵循404 条款的最终期限
        五、两种报告的类型和关系
        六、“控制缺陷”、“重大缺陷”和“实质性漏洞”辨析
        七、实质性漏洞的种类
第四章 SOX 法案404 条款的执行成本和收益报告综述
    第一节 SOX 法案404 条款的执行成本和收益报告
        一、执行成本与收益的定义
        二、SOX 法案404 条款的执行成本与收益报告
    第二节 对404 条款的执行成本和执行收益的分类
        一、对404 条款执行成本的分类
        二、对404 条款执行收益的分类
第五章 执行404 条款对我国企业的影响：挑战和机遇
    第一节 我国企业执行SOX 面临重大考验
        一、对拟在美国上市的中资银行的挑战
        二、对其他行业中资企业的挑战
        三、中资企业执行404 条款的艰难历程——以中国人寿、中石油等为例.
    第二节 对我国资本市场的启示意义
    第三节 降低执行成本、提高执行效率的方法
        一、降低关键控制测试的成本
        二、把握控制测试的时间
        三、提高管理层测试的可信度，增强外部审计师对其测试的信任
        四、尽可能无缺陷地执行控制
        五、尽可能详细清晰地将流程和控制工作归档，及时更新相关文档记录.
        六、通过内部审计、404 条款的管理层测试等方式监督信息系统总体控制运行的有效性
        七、领会SOX 法案的总体精神，控制组织复杂、效率低下、结构冗余、矛盾重重等问题
        八、欲上市公司应清楚了解上市规则，端正上市融资态度，维护资本市场的秩序和稳定
【参考文献】
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]萨班斯——奥克斯利法案的由来、后续进展及反思[J]. 郑鑫成.  中国石化. 2006(08)
[2]《萨班斯法案》孰是孰非:基于成本与效率(收益)的分析视角[J]. 谢志华.  审计与经济研究. 2006(04)
[3]再析会计信息失真及其治理[J]. 姜凡.  财经科学. 2005(06)
[4]美国SOA404条款执行成本引发争议的评述[J]. 黄京菁.  会计研究. 2005(09)
[5]SOA404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析[J]. 黄京菁,王禄河.  审计研究. 2005(04)
[6]我国信访制度的成本收益分析[J]. 李俊.  南京社会科学. 2005(05)
[7]完善我国审计委员会制度的几点措施[J]. 陈良忠.  财会通讯. 2004(07)
[8]公司治理下的内部控制与审计——英国的经验与启示[J]. 王光远,刘秋明.  中国注册会计师. 2003(02)
[9]论会计透明度[J]. 魏明海,刘峰,施鲲翔.  会计研究. 2001(09)
[10]浅谈上市公司内部控制报告[J]. 李明辉.  审计研究. 2001(03)

博士论文
[1]内部控制与公司治理研究[D]. 张安明.厦门大学 2002



本文编号：2914602