数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则
本文关键词：数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则
【摘要】："经济关联原则"作为协调国际税收管辖权的理论指导,关系到国家之间税收利益的分配与平衡,传统国际税收秩序在判断经济关联度时主要依赖有形场所要素,而且对经济活动和价值形成过程的要素分割过于简单,这与传统经济模式是相适应的。数字经济条件下企业的运营模式和价值形成机理发生了根本性的改变,对传统的国际税收规则带来挑战,也导致征税权分配格局的重新调整。当前国际社会提出的改革方案在构建新的联结规则时,较多地考虑技术操作层面,而对创造价值的关联要素重视不够,这是传统国际税收利益格局固化的体现。"价值创造"和"实际经济活动原则"是"经济关联原则"在数字经济时代的继承和发展,公正合理的国际税收秩序必须以此为理论指导。在数字经济环境下,消费者和消费市场是价值创造的实质关联要素,消费市场作为重要的价值来源地应据此享有更多的税收管辖权。
【作者单位】： 华东政法大学国际税法研究中心;
【分类号】：D996.3
【正文快照】： 当代的国际税收秩序形成于20世纪二三十年代,主流观点认为,1923年国际联盟委托四位经济学家完成的《关于双重征税的报告》(以下简称“1923年报告”)奠定了当代国际税收秩序的基础。1该报告指出,对现代国际税收理论的讨论应该从经济关联原则开始,各类财产或所得的经济关联主要
【共引文献】
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