论我国双边税收协定中的利益限制条款

发布时间：2020-12-22 15:39

　　近年来,择协避税问题越来越受到国际社会的关注。作为一种特别的反滥用税收协定规则,利益限制条款的作用不断得到重视。研究该条款的具体内涵,了解其具有的独特功能和价值,从而思考我国在使用该条款时应如何充分发挥该条款打击择协避税、保护本国税收利益的作用。首先,本论文阐述了利益限制条款的基本理论,厘清利益限制条款的概念,探究利益限制条款的溯源和发展,分析利益限制条款的功能进而总结出我国利益限制条款具有使用率低、以经济合作与发展组织税收协定范本注释与美国税收协定范本为借鉴基础、结合使用多重反滥用措施方法的特点。其次,本论文考察了利益限制条款的国际实践。主要研究美国和经济合作与发展组织对利益限制条款的实践,比较分析了美国2006税收协定范本与2016税收协定范本中的利益限制条款,也对税基侵蚀与利润转移第六项行动计划中的利益限制条款草案内容进行评析,并结合其他国家在税基侵蚀与利润转移第六项行动计划报告出台之后对利益限制条款的实践,归纳出了利益限制条款在当前国际社会的发展趋势。接着,本论文提出了我国利益限制条款使用时存在的问题,包括因过于依赖主要目的测试规则而影响了客观测试规则的完整性和确定性,我国税收... 

【文章来源】：上海师范大学上海市

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 绪论
第二章 我国双边税收协定中的利益限制条款概述
    第一节 我国利益限制条款的基本理论
        一、利益限制条款的概念
        二、利益限制条款的溯源和发展
        三、利益限制条款的功能
    第二节 我国利益限制条款的特点
        一、在整体税收协定中使用率低
        二、以美国税收协定范本与OECD范本注释为借鉴基础
        三、结合使用多重反滥用措施方法
第三章 利益限制条款的国际实践考察
    第一节 美国对利益限制条款的实践
        一、利益限制条款在美国双边税收协定及税收协定范本中的发展
        二、2006范本与2016范本中利益限制条款的比较分析
        三、美国范本中的利益限制条款的综合分析
    第二节 OECD对利益限制条款的实践
        一、利益限制条款在OECD税收协定范本及范本注释中的发展
        二、BEPS第六项行动计划中的利益限制条款草案的内容评析
        三、2017年OECD税收协定范本中的利益限制条款
    第三节 利益限制条款在国际社会的发展趋势分析
        一、后BEPS时代各国对利益限制条款的应用情况
        二、主要目的测试规则更受国家青睐的原因分析
第四章 我国双边税收协定中利益限制条款存在的问题
    第一节 过于依赖主要目的测试规则
        一、影响客观测试规则的完整性
        二、妨碍客观测试规则的确定性
    第二节 缺乏配套国内税收法律制度
        一、国内法未重视择协避税问题
        二、国内法的相关条款内容单一
    第三节 亟需税收协定范本及特定技术性解释
        一、利益限制条款运用缺乏本土创造力
        二、税务机关反避税稽核压力过重
第五章 完善我国双边税收协定中利益限制条款的思考
    第一节 使用利益限制条款的立场定位
        一、重视择协避税问题的严重性和危害性
        二、立足我国经济发展的利益落实BEPS项目成果
    第二节 使用利益限制条款的具体措施
        一、采用主客观测试规则相结合的利益限制条款
        二、补充国内法中利益限制条款的配套法律制度
        三、拟定我国的税收协定范本及技术性解释
结语
参考文献
攻读学位期间取得的研究成果
致谢



本文编号：2932007