集合投资工具国际税收法律问题研究

发布时间：2017-04-12 03:14

  本文关键词：集合投资工具国际税收法律问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：集合投资工具(Collective Investment Vehicles),是一种广泛应用的间接投资工具。作为一项金融创新,集合投资工具实现了风险与收益的平衡,是一种有效的集合投资和风险管理的工具。集合投资工具作为一种多样化的投资工具,不仅可以为投资者提供更多的投资机会,而且也有利于解决我国企业的融资难题。 本文试图通过对集合投资工具的基本介绍,厘清集合投资工具的概念、特征和分类,并在此基础上对集合投资工具运营过程中涉及到的的税法问题,特别是国际税法问题进行分析和研究,并将研究重点集中在跨境集合投资工具所面临的跨境投资所得税收分享,国际税收征管和防止重复征税等问题上。 本文第一章介绍了集合投资工具的基本概念、特征、分类及其运作方式,其中主要借助了金融学的专业知识厘清了集合投资工具的概念和分类,并且分析了集合投资工具运行过程中涉及的主要税种。本文对集合投资工具的研究主要集中于狭义的集合投资工具,并将所涉及的税种限制在所得税领域。 本文的第二章、第三章和第四章分别讨论了集合投资工具相关的国际税收法律问题,对集合投资工具所得征税时应该遵循的原则,利润分配的纳税人是投资者还是集合投资工具,所得分配的定性和利润分配避免重复征税以及国际税收征管等问题。对集合投资工具涉及的国际税收问题主要参考了OECD的相关报告和税收协定范本及其注释。 本文的最后一章分析了我国发展集合投资工具的税收问题,主要考察了我国现有的涉及集合投资工具税收的法律法规,以及我国与其他国家问签订的双边税收协定中与集合投资工具有关的条款。在此基础上,为我国集合投资工具产业的发展提出了税收立法建议,以及如何在双边税收协定中加入相关条款。
【关键词】：集合投资工具 国际税收 投资所得
【学位授予单位】：安徽财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 内容摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 导言9-11
• 第一章 集合投资工具的一般理论11-21
• 第一节 集合投资工具的概念、范畴和特征11-14
• 一、集合投资工具的概念和范畴11-13
• 二、集合投资工具的特征13-14
• 第二节 集合投资工具的主要类型14-17
• 一、证券投资基金14-16
• 二、房地产投资信托16-17
• 第三节 集合投资工具投资中涉及的税种17-19
• 一、集合投资工具的运行阶段17-18
• 二、集合投资工具运行过程中涉及的税种18-19
• 第四节 集合投资工具的国际化趋势19-21
• 一、集合投资工具已经成为间接投资的主要方式19-20
• 二、集合投资工具的国际化20-21
• 第二章 集合投资工具跨国投资所得的税收分享原则21-28
• 第一节 跨国投资所得21-22
• 一、跨国投资所得的概念及内容21
• 二、跨国投资所得的征税方式21-22
• 第二节 跨国投资所得的税收分享原则22-23
• 第三节 税收分享原则的适用前提23-25
• 一、受益所有人必须是税收协定缔约国一方居民23-24
• 二、对受益所有人内涵的界定24-25
• 第四节 税收分享原则的适用保障25-28
• 一、税收分享原则适用保障---反套用税收协定25-26
• 二、反套用税收协定的专门措施26-28
• 第三章 OECD税收协定范本及注释对集合投资工具的适用28-38
• 第一节 OECD范本及注释对集合投资工具的认定28-30
• 一、对集合投资工具是否是协定意义上“人”的认定28
• 二、对集合投资工具是否是协定缔约国居民的认定28-29
• 三、对集合投资工具是否是协定意义上“受益所有人”的认定29-30
• 四、防止利用集合投资工具套用税收协定30
• 第二节 OECD范本及注释对集合投资工具所得的定性30-33
• 一、股息条款对集合投资工具所得的包容性30-31
• 二、集合投资工具投资所得对利息条款的突破31-32
• 三、资本利得和其他所得条款对集合投资工具所得属性的涵盖32-33
• 第三节 范本及注释对集合投资工具征税和避免重复征税的协调33-38
• 一、针对集合投资工具所得的征税方法33-35
• 二、针对集合投资工具避免重复征税的方法35-36
• 三、税基侵蚀与利润转移36-38
• 第四章 集合投资工具国际化与国际税收征管38-44
• 第一节 金融投资全球化与税收情报交换38-41
• 一、各国税收利益的博弈对税收情报交换的限制38-39
• 二、银行保密对税收情报交换的限制39-40
• 三、国际金融监管对税收情报交换的限制40-41
• 第二节 金融投资的全球化与税收管辖权41-44
• 一、互联网金融对税收管辖权的冲击41-42
• 二、跨境集合投资工具对税收管辖权的冲击42-44
• 第五章 我国发展集合投资工具的税收法律问题44-54
• 第一节 目前我国证券投资税法问题解析44-48
• 一、我国在证券交易环节的税法规制44-46
• 二、我国在证券收益环节的税法规制46-47
• 三、我国签订的税收协定中有关投资所得的课税规则47-48
• 第二节 我国发展集合投资工具的可行性分析与税收立法建议48-54
• 一、我国发展集合投资工具可行性的经济分析48-49
• 二、我国发展集合投资工具可行性的法律分析49-50
• 三、我国发展集合投资工具的税法缺陷50-51
• 四、我国发展集合投资工具的税法建议51-54
• 结语54-55
• 参考文献55-58
• 致谢58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

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  本文关键词：集合投资工具国际税收法律问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：300619