跨国企业资本弱化避税的法律规制研究

发布时间：2021-03-20 12:48

　　资本弱化是指企业投资者为了达到避税目的或其它目的,在企业融资方式的选择上,降低股本的比重,提高负债的比重,以贷款方式替代募股方式进行融资。近些年来,企业特别是跨国企业通过减少股份资本、扩大贷款规模,从而以增加利息支出来转移应税所得,实现税收负担最小化,对相关国家的税收权益产生了不可忽视的负面影响。它已经逐渐成为跨国企业广泛采用的避税方式。OECD范本和联合国范本提倡采用两种方法应对资本弱化:（1）正常交易方法。（2）固定比率方法。美国在1976年制定资本弱化税制（IRC第385条）,1989年增加163条J条款后更加完善,其后,英国、法国、德国、加拿大、澳大利亚等国也相继引入和制订了这一税制,日本于1992年税制改革时,正式引入了资本弱化税制。新企业所得税法的实施,“两税合一”涉及对外国投资税收优惠制度的改革,特别是股本投资的各种优惠待遇范围调整压缩,未来我国资本项目外汇管制的逐步放开,资本弱化必然会越来越多地为跨国投资人所利用,作为谋求税后利润最大化的避税方式。我国应当在借鉴西方发达国家成功的资本弱化税制经验的基础上,结合我国基本国情,以新企业所得税法实施为契机,采用安全港原则来构建... 

【文章来源】：湖南大学湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：45 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 选题背景及意义
    1.2 文献综述
第2章 跨国企业资本弱化避税的法律问题
    2.1 资本弱化的概念及特点
        2.1.1 资本弱化的概念
        2.1.2 资本弱化的特点
    2.2 资本弱化避税的表现形式及最新发展
        2.2.1 资本弱化避税的表现形式
        2.2.2 资本弱化避税的最新发展
    2.3 资本弱化避税的核心法律问题
        2.3.1 资本弱化之识别
        2.3.2 资本弱化税制的建立与完善
第3章 跨国企业资本弱化避税法律规制的国际层面思考
    3.1 资本弱化避税的国际法调整
        3.1.1 国际税收协定
        3.1.2 OECD 范本与联合国范本
        3.1.3 欧盟资本弱化税制
        3.1.4 比较与分析
    3.2 相关国家资本弱化税制比较与分析
        3.2.1 美国模式
        3.2.2 日本模式
        3.2.3 澳大利亚模式
        3.2.4 德国模式
        3.2.5 英国模式
        3.2.6 比较与分析
第4章 我国资本弱化税制的立法实践及思考
    4.1 我国资本弱化避税的立法现状
        4.1.1 现有资本弱化税制相关规定的系统整理
        4.1.2 新企业所得税法的最新规定分析
    4.2 我国资本弱化税制存在的主要问题
        4.2.1 立法层面存在的不足
        4.2.2 执法层面面临的问题
第5章 完善我国资本弱化税制的基本建议
    5.1 国内法方面
        5.1.1 建立专门、系统的资本弱化税制
        5.1.2 完善税源监控和管理体系
    5.2 国际法方面
        5.2.1 借鉴安全港模式
        5.2.2 加强国际税收协作
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析资本弱化与外资避税[J]. 冯倩.  重庆工商大学学报.西部论坛. 2006(06)
[2]对“资本弱化”进行规制的思考[J]. 安然,罗艳.  法学论坛. 2006(02)
[3]限制资本弱化的法规问题研究[J]. 孙少岩,李响.  经济纵横. 2006(02)
[4]资本弱化 外资企业避税新动向[J]. 刘晓红,马骏.  税务. 2002(10)
[5]日本的国际税收发展史[J]. 张文春,李品一.  涉外税务. 2002(01)
[6]面对经济全球化的国际税收管理对策[J]. 萧承龄.  涉外税务. 2000(10)
[7]外商投资企业资本金管理与税收措施──与王逸“资本弱化:国际避税与反避税的新焦点”一文商榷[J]. 王选汇.  涉外税务. 2000(03)
[8]资本弱化:国际避税与反避税的新焦点[J]. 王逸.  涉外税务. 1999(12)
[9]试论我国合资企业的资本弱化问题[J]. 杨宇光,姜能之.  亚太经济. 1998(06)

硕士论文
[1]21世纪国际税收协定发展趋势研究[D]. 齐晓丹.大连海事大学 2005
[2]资本弱化立法比较研究及对中国的借鉴[D]. 李俊伟.华东政法学院 2004



本文编号：3091025