国际重复征税的法经济学分析及其法律应对

发布时间：2021-05-12 16:06

　　国际重复征税是随国际经济贸易发展而形成的一种经济法律现象，它对于国际资本、商品、技术和劳动力的流动具有明显的抑制作用，长远上也不利于各国经济的发展和财政利益的提高，为此，必须在明确其经济本质基础上，通过法律途径加以有效应对，以维护税收的中性原则和公平原则。本文将从国际重复征税问题的源流着手，以价值定位为先导，经济分析和比较分析为工具，利益衡平和效率优化为要义，兼顾国际经济正义下的伦理正义，从规范和实证角度完成对国际重复征税问题的阐释，探索解决这一问题的最佳法律政策选择。第一部分，笔者将从国际重复征税的源流、概念和内涵着手，明确这一经济法律现象的范畴与特征，通过对国际重复征税原因的分析，把握其本质与特征，揭示国际重复征税的弊端。第二部分，着重从法经济学的角度展开阐释，针对国际重复征税，分析跨国纳税人与国家之间的博弈以及国家之间的税收利益博弈，通过定性和定量分析，以获得对国际重复征税问题的深入把握，论证国际重复征税法律应对的短期均衡与长期均衡的差异及转化过程，证明合作策略在国际重复征税法律应对中的重要地位，同时，建立在博弈分析基础上，探讨法经济学分析对于国际重复征税问题解决之意义。第三部分... 

【文章来源】：中国政法大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：56 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
前言
    一、选题意义和目的
    二、研究论证所采用的方法
        (一) 历史分析方法
        (二) 比较分析方法
        (三) 实证分析方法
        (四) 法经济学分析方法
    三、研究中预期取得的突破
第一部分 国际重复征税法律问题综述
    一、国际重复征税的概念与内涵
        (一) 管辖权冲突:即涉及数个独立税收管辖权
        (二) 主体相同:即同一跨国纳税人
        (三) 课税期间相同:即同一征税周期
        (四) 课税对象相同:即同一跨国所得
        (五) 税种相同或类似
    二、国际重复征税产生的原因
        (一) 经济全球化和所得国际化是国际重复征税产生的经济前提
        (二) 经济主权和管辖权冲突是国际重复征税产生的法律基础
    三、国际重复征税的弊端
        (一) 国际重复征税违反了税收公平原则
        (二) 国际重复征税严重的违反了税收中性原则
        (三) 国际重复征税导致国家间的税收利益分配矛盾
        (四) 国际重复征不利于跨国资金、商品和技术的流动
第二部分 国际重复征税问题的法经济学分析
    一、国家与跨国纳税人的税收博弈分析
        (一) 国家与跨国纳税人博弈分析的基本假设
        (二) 国家与跨国纳税人税收征纳行为博弈的性质
        (三) 国家与跨国纳税人税收征纳行为博弈关系的内容
    二、国家间的税收博弈分析
        (一) 国家间税收博弈的理论前提
        (二) 国家间税收博弈的实质
        (三) 国家间税收博弈的内容
    三、法经济学分析对国际重复征税解决之意义
        (一) 国家间关于税收管辖标准的确定
        (二) 国家间关于税收利益分配的确定
        (三) 国家税收博弈本质的认定
        (四) 国际重复征税解决阶段之预期
第三部分 国际重复征税的法律应对
    一、消除国际重复征税的方法及评述
        (一) 免税法
        (二) 抵免法
        (三) 扣除法
        (四) 减税法
    二、“OECD范本”与“UN范本”的比较与评述
        (一) “OECD范本”与“UN范本”在内容上的比较
        (二) 对“OECD范本”与“UN范本”的评述
    三、中国关于消除国际重复征税的现状和法律选择
        (一) 我国关于国际重复征税问题的国内法现状及评述
        (二) 我国避免国际重复征税双边协定的现状及评述
第四部分 消除国际重复征税的阶段均衡与演进
    一、消除国际重复征税的原则
        (一) 税收主权原则
        (二) 财政性原则和分享原则
        (三) 公平税负原则
        (四) 税收效率原则
        (五) 可持续发展原则
    二、消除国际重复征税的阶段均衡
        (一) 消除国际重复征税的短期均衡
        (二) 消除国际重复征税的长期均衡
        (三) 消除国际重复征税均衡的阶段性与现实性
    三、消除国际重复征税的阶段演进
        (一) 第一阶段:国内法自我约束与双边国际协调
        (二) 第二阶段:多边国际税收合作框架与制度构架
        (三) 第三阶段:单一来源地管辖权独占地位的确立
    四、我国避免国际重复征税的法律建议与策略选择
        (一) 税收管辖权的确定
        (二) 避免国际重复征税的单边法律应对
        (三) 避免国际重复征税的双边协定应对
        (四) 坚持税收饶让抵免制度
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]国际税收竞争的不对称性及其政策启示[J]. 邓力平.  税务研究. 2006(05)
[2]国际税收竞争条件下的中国税制改革策略[J]. 仰远.  现代管理科学. 2006(02)
[3]国际重复征税的法律应对[J]. 王一.  甘肃科技. 2005(04)
[4]国际税法的新发展与趋向[J]. 杨慧芳.  外交学院学报. 2004(03)
[5]国际税收协定范本对比研究[J]. 孙赵勇,谭勇.  世界经济研究. 2004(06)
[6]论避免国际重复、重叠征税方法的法律差异[J]. 邹岿,孟丽梅.  市场周刊.财经论坛. 2003(10)
[7]国际税收协定及我国对外税收协定的实践[J]. 刘雁鸿,王亮.  经济师. 2003(07)
[8]比较四种避免国际重复征税方式[J]. 袁霞.  青海师专学报. 2001(05)
[9]国际税收竞争理论研究的新进展[J]. 邓力平.  涉外税务. 2001(02)
[10]关于国际税收法治管理的几点思考[J]. 萧承龄.  税务研究. 2000(05)

硕士论文
[1]国际税收协调的趋势探索与我国对策研究[D]. 张镇燕.对外经济贸易大学 2006
[2]国际税收协定对跨国合伙企业的适用研究[D]. 丑世栋.华东政法学院 2005
[3]公司所得税的国际比较研究[D]. 李颖.天津财经学院 2005
[4]转轨时期我国征纳行为博弈分析[D]. 陈云燕.西南财经大学 2004
[5]税法公平原则研究[D]. 郭明高.西南政法大学 2004
[6]外国税收抵免法律制度研究[D]. 吕行.大连海事大学 2004
[7]税收立法中博弈关系的理论分析[D]. 王宏波.东北财经大学 2003
[8]国际税收协定热点法律问题研究[D]. 王海峰.大连海事大学 2001
[9]国际税收一体化、WTO与我国税制改革[D]. 宋宇.厦门大学 2001
[10]税收国际化趋势与我国涉外税制改革[D]. 任红波.厦门大学 2001



本文编号：3183712