外国税收抵免法律制度研究

发布时间：2021-06-26 22:19

　　外国税收抵免法律制度是国际税法中的一项重要制度，也是国际税法学研究的一项重要内容。在实践中，又是世界各国普遍接受的一种消除国际双重征税的重要方法。本文系统的研究了外国税收抵免法律制度的基本理论，包括外国税收抵免在消除国际双重征税中的优势，外国税收抵免的分类与比较，也对外国税收抵免在实际应用中的一些具体问题包括外国税收抵免的条件和限额等进行了详细的探讨，并阐述了作者的一些观点。在此基础上，借鉴国际上较成熟的理论和实践分析了我国的外国税收抵免法律制度的不足及完善。全文除引言和结语外，共分为五个部分，主要内容如下： 第一，首先对外国税收抵免法律制度所要解决的问题——国际双重征税的概念及其产生的原因进行了探讨，并对消除国际双重征税的途径与方法加以比较分析，着重论述了抵免法与其它消除国际双重征税的方法相比的优势。 第二，外国税收抵免的分类与比较。根据不同的标准，外国税收抵免可分为直接抵免和间接抵免，全额抵免和限额抵免等不同的制度，另外还有外国税收抵免的特殊形式——税收饶让抵免。这些抵免制度各自有其不同的特征和适用范围，在实践中，也并非同时都得到了应用。那么这些抵免制度孰优孰劣，一国在... 

【文章来源】：西南政法大学重庆市

【文章页数】：61 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
引言
一、国际双重征税及其解决的途径与方法
    (一) 国际双重征税的概念
    (二) 国际双重征税的产生
    (三) 消除国际双重征税的必要性
    (四) 消除国际双重征税的途径与方法
        1、消除国际双重征税的途径
        2、消除国际双重征税的方法
        3、抵免法与其他消除国际双重征税方法的比较
二、外国税收抵免的分类与比较
    (一) 直接抵免和间接抵免
        1、直接抵免
        2、间接抵免
        3、直接抵免和间接抵免的比较分析
    (二) 全额抵免和限额抵免
        1、全额抵免
        2、限额抵免
        3、全额抵免和限额抵免的比较分析
    (三) 外国税收抵免的特例--税收饶抵免
        1、税收饶让抵免的概念
        2、税收饶让的合理性分析
三、外国税收抵免的条件
    (一) 外国税收抵免的条件和消除国际双重征税
        1、纳税人的条件、程序性条件和消除国际双重征税
        2、外国税的条件和消除国际双重征税
    (二) 纳税人的条件和程序性条件
        1、纳税人的条件
        2、程序性条件
    (三) 外国税的条件
        1、所得税或所得税的替代税
        2、必须是实际缴纳或应纳的外国税
    (四) 间接抵免的特殊条件
        1、间接抵免的条件与消除国际双重征税
        2、间接抵免的特殊条件
    (五) 发达国家对外国税收抵免条件的规定
        1、美国
        2、日本
        3、德国
四、外国税收抵免的限额
    (一) 几种限额制度及其比较
        1、综合限额制度
        2、分国限额制度
        3、分项限额制度
        4、美国的分篮限额制度
        5、几种限额制度的比较
    (二) 限额抵免下的一些具体规则
        1、所得来源地确定规则
        2、费用分摊和亏损处理规则
        3、美国的受控外国公司透视规则
    (三) 间接抵免下的特殊问题
        1、间接抵免下抵免限额的计算
        2、对所得来源国征收的公司所得税和预提所得税如何计算抵免限额问题的探讨
五、我国的外国税收抵免法律制度
    (一) 我国消除国际双重征税的途径与方法
        1、我国的税收管辖权和国际双重征税的产生
        2、我国消除国际双重征税的途径
        3、外国税收抵免:消除国际双重征税和维护我国税收管辖权的矛盾和统一
    (二) 关于我国税收抵免制度的几个理论问题的探讨
        1、关于在我国建立间接抵免制度的法律思考
        2、关于在我国适用全额抵免还是限额抵免的探讨
        3、我国对税收饶让的政策分析及应遵循的原则
    (三) 我国税收抵免制度的不足及完善
        1、我国关于外国税收抵免条件的规定及其完善
        2、我国关于外国税收抵免限额的规定及其完善
结语
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析国际税收的饶让抵免[J]. 张剑.  税务与经济(长春税务学院学报). 2000(05)
[2]应重视股息和投资所得的税收处理[J]. 刘磊.  涉外税务. 1998(04)
[3]美、日外国税收抵免制度比较──兼论我国外国税收抵免制度的完善[J]. 苏宁华.  涉外税务. 1998(02)
[4]税收间接抵免的特点及其运用[J]. 邵明均,梁友平.  涉外税务. 1997(12)
[5]对全额抵免与限额抵免的分析研究[J]. 李晖.  涉外税务. 1997(10)



本文编号：3252201