论跨境在线式电子商务环境下的国际所得税法

发布时间：2023-04-04 20:53

　　本文重点论述跨境在线式电子商务环境下国际所得税法的相关法律问题。 所得税法在一国税收法律体系中占有重要位置。在国际贸易活动环境中，国际所得税法与国际流转税法、国际财产所得税法等共同构建了国际税法体系。 近年来，电子商务对所得税法的冲击已为大多数国所重视和研究。但跨境在线式电子商务涉及多个主权国家的贸易和税收关系，网上交易与现实的物理联系几乎消失，从而对国际所得税法构成更多的冲击，值得专题研究。本文通过分析研究冲击的表象，认为其实质集中在税收管辖权和常设机构原则两大方面。面对以上冲击，电子商务输出国及经济合作与发展组织主张沿用现行的“有形存在”原则，美国甚至提出以居民税收管辖权取代收入来源地税收管辖权。我国及广大发展中国家不赞同发达国家的以上主张，但是因处于电子商务净输入国的地位，并未引起发达国家和国际组织重视。 基于资料分析和借鉴国内外理论主张，本文建议我国在跨国在线式电子商务交易的税收立法方面，首先要明确依法征税的原则；其次实行单一收入来源地税收管辖权，借鉴虚拟常设机构观点作为判断连结点的标准；再次，建议我国尽快修订税收协定谈判工作文本，增加以上内容，并通过签...

【文章页数】：73 页

【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
引言
第1章 概述
    1.1 电子商务概述
        1.1.1 电子商务的概念
        1.1.2 电子商务的分类
    1.2 跨境在线式电子商务
        1.2.1 跨境在线式电子商务的概念
        1.2.2 跨境在线式电子商务的特征
        1.2.3 跨境在线式电子商务的运作模式
    1.3 所得税法与国际所得税法
        1.3.1 所得税法概述
        1.3.2 国际所得税法概述
    1.4 跨境在线式电子商务环境下的所得税法
        1.4.1 跨境在线式电子商务下的所得税问题
        1.4.2 跨境在线式电子商务对国际间税收利益分配规则及分配结果的影响
第2章 跨境在线式电子商务对所得税法的冲击
    2.1 跨境在线式电子商务对所得税法要素的冲击
        2.1.1 对征税主体的冲击
        2.1.2 对纳税主体的冲击
        2.1.3 对跨国所得分类规则的冲击
        2.1.4 对纳税期限、纳税地点的冲击
    2.2 跨境在线式电子商务对税收管辖权的冲击
        2.2.1 税收管辖权概述
        2.2.2 对法人居民税收管辖权“实际管理机构所在地”规则的冲击
        2.2.3 对收入来源地税收管辖权中“跨国所得分类”规则的冲击
    2.3 跨境在线式电子商务对常设机构原则的冲击
        2.3.1 常设机构原则概述
        2.3.2 跨境在线式电子商务对常设机构原则的挑战
        2.3.3 跨境电子商务冲击常设机构原则所造成的影响
第3章 国际社会对跨境在线式电子商务税收的不同主张
    3.1 关于是否对电子商务征税
        3.1.1 发达国家的态度
        3.1.2 发展中国家的态度
        3.1.3 OECD的态度
    3.2 关于税收管辖权
        3.2.1 关于“实际管理机构所在地”规则
        3.2.2 关于跨国所得分类规则
    3.3 关于常设机构原则
        3.3.1 概况
        3.3.2 学术界提出的法律解决方案
第4章 我国应采取的法律对策
    4.1 概述
        4.1.1 基本主张——对跨境在线式电子商务应当征税
        4.1.2 征税应当把握的具体原则
        4.1.3 积极宣传征税主张，参与国际社会制定电子商务税收政策的活动
    4.2 对跨境在线式电子商务征税应采取的法律对策的建议
        4.2.1 对税收管辖权的建议
        4.2.2 对跨国所得分类规则的建议
        4.2.3 对常设机构原则的建议
    4.3 对我国税收协定谈判工作文本的修改建议
        4.3.1 国际税收协定范本与我国税收协定谈判工作文本概况与修订历程
        4.3.2 对修订我国税收工作文本的建议
结论
参考文献
攻读学位期间公开发表论文
致谢
研究生履历



本文编号：3782026