国际避税及其对策税制研究

发布时间：2023-05-06 03:08

　　随着国际化和跨国公司的迅猛发展,跨国纳税人来自国际避税的潜在收益也随之增加,因而国际税收领域内的避税活动也越来越严重。国际避税活动引起了国际资本的不正常流动,侵害了有关国家的税收利益,受到了各国政府的日益关注。国际避税及反避税也成为国际税法研究的重要课题。 目前关于国际避税的概念、特别是国际避税的法律性质,还存在种种分歧。由于国际避税的内涵尚不确定,国际反避税的态度、方法、手段就难以达成共识。故本文从国际避税的概念及法律性质入手,从民法行为理论的角度对国际避税的法律性质进行分析,并指出国际避税是违反民法的非法行为。文章第二章介绍了国际避税的行为模式及国际上常用的法律规制措施,这主要是为我国的反避税立法及实践提供借鉴。在此基础上,第三章、第四章对我国反国际避税的相关立法及实践进行了分析。主要是对实践中最严重的避税手段转让定价及滥用税收协定进行了深入的分析。 我国税收立法对转让定价的规制较之于其他避税方式是比较完备的,但是还有许多的不足之处,本文通过对我国转让定价税制十几年的实践进行分析,提出改进建议,指出要稳步实施预约定价税制,对具体的实施程序也提出了完整的建议。反滥用税...

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
引言
一、国际避税概述
    (一) 国际避税的概念
        1.理论界对避税概念的界定
        2.各国税法中对避税概念的解释
        3.国际避税的概念
    (二) 国际避税的法律性质
        1.理论界关于国际避税法律性质的界定
        2.国际避税法律性质的重新分析
        3.国际避税与国际偷税
二、国际避税的主要形式及其对策税制
    (一) 避税港及其对策税制
        1.避税港与基地公司
        2.利用避税港及基地公司避税的方式
        3.避税港对策税制的主要内容
    (二) 转让定价及其对策税制
        1.联属企业的概念
        2.转让定价的概念
        3.通过转让定价避税的方式
        4.对转让定价进行调整的主要方法
    (三) 资本弱化投资及其法律规制
        1.资本弱化投资及其避税的一般方式
        2.资本弱化投资对策税制的一般措施
    (四) 国际税收协定滥用及其对策税制
        1.国际税收协定滥用
        2.国际税收协定滥用的方式
        3.国际税收协定滥用的对策税制
三、我国转让定价及其对策税制
    (一) 我国的转让定价对策税制实践
        1.我国外商投资企业转让定价避税的现状
        2.我国转让定价的税收立法
        3.我国转移定价税制存在的问题
    (二) 完善我国转让定价税制的建议
        1.加强转让定价税收立法的工作
        2.综合运用关联关系判定标准，拓宽关联关系适用范围
        3.完善转让定价的调整方法
        4.稳步推进预约定价税制
    (三) 关于预约定价程序的建议
        1.提交APA申请
        2.税务机关的小组审核
        3.相互协商
        4.年度执行报告的审核
四、我国税收协定滥用实践及其法律规制
    (一) 我国对外缔结的国际税收协定
    (二) 我国反滥用税收协定的法律规制
    (三) 中美税收协定反滥用条款的分析
    (四) 完善我国反税收协定滥用法律规制的建议
五、完善我国国际避税的法律规制
    (一) 建立我国避税港及资本弱化对策税制
        1.建立避税港对策税制
        2.建立资本弱化对策税制
    (二) 加强我国反国际避税环境建设
        1.提高税务征管人员的素质
        2.引入会计审计制度
        3.积极进行国际间反避税合作，加强税收情报交流
        4.加大避税处罚力度
结语
主要参考文献
声明
致谢



本文编号：3808904