OECD范本中受益所有人规则研究

发布时间：2024-03-30 06:54

　　OECD范本中的受益所有人规则是在股息、利息、特许权使用费这三项条款中为防止逃避税而适用的重要规则。OECD范本是当前世界大多数国家在签订税收协定时所参照的范本,“受益所有人”这个术语也被广泛使用。对受益所有人规则采用正确的解释,能够防范滥用国际税收协定,维护国家税收利益,也可以有效避免双重征税。但目前受益所有人却没有明确的定义,各国对受益所有人的相关规则也有不同的解释。受益所有人规则的内涵说明应运用协定规定还是由缔约国制定;受益所有人规则的适用应依据经济实质还是法律性质;受益所有人的支配权分歧等这些问题都需要进一步探究。本文从OECD成员国的受益所有人规则与判例出发来分析上述问题。荷兰2001年所得税法对受益所有人规则采用实质高于形式的原则,皇家壳牌石油案表明荷兰司法实践对股息受益所有人的认定,不要求股息的收款人对产生股息所得的股份必须具有控制支配权,因此受益所有人不一定是股票的所有权人。英国国内法认为股息的收款人不一定对产生股息所得的相应股份拥有控制支配权,不要求受益所有人是股票的所有权人,如果一个人对其股息享有自由处置权,那么他就属于股息的受益所有人。印都公司案对受益所有人规则适...

【文章页数】：46 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
1 OECD范本中受益所有人规则概述
    1.1 OECD范本中受益所有人规则的历史沿革
        1.1.1 OECD范本对受益所有人规则的引入
        1.1.2 OECD范本中受益所有人规则的发展
    1.2 OECD范本中受益所有人规则的界定内容
    1.3 OECD范本中受益所有人规则的功能
        1.3.1 防止逃避税
        1.3.2 避免双重征税
2 OECD范本中受益所有人规则的问题与适用
    2.1 OECD范本中受益所有人规则的问题
        2.1.1 受益所有人概念适用分歧
        2.1.2 受益所有人的性质分歧
        2.1.3 受益所有人规则的控制支配权分歧
    2.2 OECD成员国有关受益所有人的规则与判例
        2.2.1 荷兰有关受益所有人的规则与判例
        2.2.2 英国有关受益所有人的规则与判例
        2.2.3 美国有关受益所有人的规则与判例
        2.2.4 加拿大有关受益所有人的规则与判例
3 OECD范本中受益所有人规则的解释与趋势
    3.1 OECD范本中受益所有人规则的解释方法
        3.1.1 OECD范本及其注释
        3.1.2 《2011年讨论稿》及《2012年讨论稿》
    3.2 OECD范本中受益所有人规则的应用趋势
        3.2.1 受益所有人概念应适用上下文含义
        3.2.2 受益所有人的认定应结合其法律性质和经济实质
        3.2.3 受益所有人的控制支配权不扩及产生所得的基础财产或权利
4 中国有关受益所有人的规则及建议
    4.1 中国有关受益所有人的规则
    4.2 中国受益所有人规则存在的问题
        4.2.1 国内受益所有人概念与OECD范本趋势有差异
        4.2.2 判定标准模糊
        4.2.3 规定受益所有人规则的法律层级较低
    4.3 对中国受益所有人规则的完善建议
        4.3.1 受益所有人概念应与OECD范本趋势相衔接
        4.3.2 细化受益所有人规则
        4.3.3 提高规定受益所有人规则的立法层级
结语
参考文献
致谢



本文编号：3941976