衍生金融工具对国际税法的冲击及应对

发布时间：2024-07-09 03:57

　　衍生金融工具的迅速发展为其税收带来了严重的问题,特别为衍生金融工具所得的国际税收带来了严重的挑战。目前我国在此方面的论文数量还比较少,而且基本没有系统化地深入到问题的本质,国外虽有一些论文和著作,但是经过研究后发现,各学者论述的口径不一,众多的理论之间或针锋相对,或重叠交叉,或言之不确,对于这些理论的总结、分析、评价和提升是一项巨大的工程。本文通过理论分析、历史分析、实证研究等方法,对衍生金融工具所得的国际税收问题的若干方面进行了大量的研究工作,构建了衍生金融工具所得国际征税的基本框架,以期能够在理论与实践中起到抛砖引玉的作用,激发对该问题的讨论。 本文共分为五个部分,每部分为一章,第一个部分是基础知识的概述,第二个部分引出问题,第三个部分分析、论证、解决问题,是本文的核心和重点,第四部分是论文成果在我国的应用研究,对我国衍生金融工具的征税提出了若干建议,最后一个部分为结论部分。下面分别给与简单说明。 本文第一章首先对衍生金融工具的基本问题进行了简单的介绍,并且分析了衍生金融工具的全球化贸易现状和我国衍生金融工具加速融入全球化市场的趋势,这是本文的基础和背景。 第二章研究了衍生金融工具...

【文章页数】：60 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
前言
第一章 衍生金融工具与全球化的衍生金融工具贸易
    一、衍生金融工具概述
        （一） 衍生金融工具的分类
        （二） 衍生金融工具的特征及意义
    二、全球化的衍生金融工具贸易
        （一） 衍生金融工具全球化贸易的现状
        （二） 衍生金融工具全球化贸易的模式
    三、我国的衍生金融工具快速融入全球化市场
        （一） 我国衍生金融工具交易市场的早期尝试
        （二） 我国衍生金融工具的加速融入全球化的趋势
第二章 衍生金融工具对现有国际税收制度的影响
    一、衍生金融工具的基本税收问题
        （一） 衍生金融工具征税对税法基本原则的挑战
        （二） 衍生金融工具交易所得的性质不明确
        （三） 衍生金融工具交易的所得数额认定存在分歧
        （四） 衍生金融工具纳税义务发生时间难以确定
    二、衍生金融工具对现有国际税收制度的冲击
        （一） 衍生金融工具税收管辖权难以确定
        （二） 衍生金融工具对常设机构原则提出新的挑战
        （三） 衍生金融工具交易对预提税制度的考验
        （四） 衍生金融工具会产生独特的转让定价问题
        （五） 衍生金融工具中的双重征税或者双重不征税
第三章 衍生金融工具国际税收的理论、实践及评价
    一、衍生金融工具所得征税理论与实践概述
    二、衍生金融工具所得性质的认定
        （一） 所得性质分类的重要意义
        （二） 衍生金融工具交易所得目前被排除投资所得之外
        （三） 普通所得抑或资本利得
        （四） 小结之一——识别交易目的，正确进行所得归类
        （五） 小结之二——衍生金融工具交易动机甄别制度框架设计
    三、衍生金融工具所得数额的确定
        （一） 分解原则与不分解原则
        （二） 收入的盯市法与实现法
        （三） 成本的市场价值法与历史成本法
        （四） 小结——完善分解课税原则和盯市法
    四、衍生金融工具的所得纳税义务发生时间的确定
    五、衍生金融工具的常设机构原则
        （一） 常设机构的重要意义
        （二） 衍生金融工具交易的常设机构认定标准探析
        （三） 虚拟常设机构的合理性分析
    六、衍生金融工具交易中实行预提税的可能性
    七、衍生金融工具的转让定价问题
        （一） 衍生金融工具交易中关联企业的认定
        （二） 衍生金融工具交易转让定价方法
第四章 中国衍生金融工具的税收政策建议
    一、我国对衍生金融工具所得征税的现状及问题
    二、我国衍生金融工具所得征税的若干建议
        （一） 逐步推进，与市场发展相平衡
        （二） 建立交易动机甄别机制，区别避险交易与投机交易
        （三） 综合采用多种所得确定方法
        （四） 完善衍生金融工具的国际税收制度
结论
参考文献



本文编号：4004356