国际税收协定中的“三角情形”法律问题研究

发布时间：2024-11-03 14:19

　　国际经济交往的加深让一项国际经济活动不再局限于两个国家之间,而经济活动所产生的收入也可能被两个以上的国家共同行使税收管辖权。本文研究的“三角情形”就是这样一种在跨国经济活动中,某一项收入涉及到两个以上的国家(最为典型的是三个国家)的税收管辖权的情况。 三角情形涉及到三个国家的税收管辖权,就可能引发不同程度的国际重复征税,或者某些企业利用其中一些国家之间的税收协定中的优惠措施或者某国国内的税收优惠政策,制造出一个三角情形,以规避其应当缴纳的税收。这些税收法律问题的产生已经引起国际社会的高度关注,我国却还没有对相关问题的系统研究。 本文作者借鉴了国际社会已有的研究成果和实践经验(主要是OECD的研究成果),结合自己对国际税收法律相关方面的认识,对三角情形问题进行了粗浅的分析。 根据其产生的原因不同,三角情形分为常设机构三角情形、双重居民身份三角情形和不动产三角情形三种情况。而这三大类三角情形还可以细分为不同的情况。各种不同的三角情形都有可能产生不同程度的重复征税和税收规避问题。各国之间要解决三角情形引发的重复征税和税收规避的情况,一般都采用国际税收协...

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

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论文摘要
Abstract
导言
第一章 三角情形概述
    第一节 三角情形的产生
        一、三角情形产生的背景
        二、三角情形的概念
    第二节 三角情形的类型
        一、常设机构三角情形
        二、双重居民身份三角情形
        三、不动产三角情形
    第三节 三角情形引发的税收问题
        一、国际重复征税
        二、税收规避
第二章 双边机制解决三角情形法律问题的分析
    第一节 常设机构三角情形法律问题分析
        一、“典型”常设机构三角情形法律问题分析
        二、“反向”常设机构三角情形法律问题分析
        三、“双边”常设机构三角情形法律问题分析
        四、常设机构“四角”情形法律问题分析
    第二节 双重居民身份三角情形法律问题分析
        一、收入接收者双重居民身份三角情形引发的法律问题及解决方法
        二、收入支付者双重居民身份三角情形引发的法律问题及解决方法
    第三节 不动产三角情形法律问题分析
        一、不动产三角情形引发的法律问题
        二、可行的解决方法
第三章 多边机制解决三角情形法律问题的利弊分析
    第一节 多边税收协定概述
        一、单项多边税收协定
        二、综合性多边税收协定
    第二节 多边税收协定的优势
        一、多边税收协定顾及多方利益
        二、多边税收协定可以进行统一规定
    第三节 多边税收协定的局限
        一、各国税制的差异导致多边税收协定很难达成
        二、多边税收协定订立的工作量太大导致对其推广的阻碍
        三、经济联系的差异导致各国在多边模式选择上犹豫不决
第四章 中国规制三角情形的必要性分析
    第一节 中国的现状
        一、中国签订税收协定的现状
        二、中国处理三角情形的现状
    第二节 对中国的展望
        一、三角情形对中国的影响
        二、对中国的几点建议
结束语
参考文献
在读期间发表的学术论文



本文编号：4011407