跨国并购中的滥用税收协定措施

发布时间：2017-09-11 21:12

  本文关键词：跨国并购中的滥用税收协定措施

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【摘要】：国际税收协定的缔结是国家间经济交流与合作的成果，能够协调国家之间的利益，能给缔约国居民之间的经济往来提供优惠的税收政策。但是，这种优惠的相对性被滥用税收协定措施打破了，跨国纳税者利用税收协定作为国际避税的重要工具。在涉及到诸多借贷融资以及股息转移的跨国并购活动中，滥用税收协定措施尤为常见。作为解决国家间税收问题的法律制度，税收协定一方面能带来巨大的经济效益，另一方面可能会造成一些立法者预期之外的问题。因此，我国需要谨慎地评价税收协定的价值，积极采取国际的、国内的措施来完善国际税收协定体系。为此，笔者仔细研究了美国现有滥用税收协定行为及其法律规制，并且提出了进一步完善我国反滥用税收协定措施的建议。 本文着眼于国际纳税者在跨国并购中会采用滥用税收协定措施的两个环节，一是收购前的融资环节，二是收购后的所得环节；分析各国在采取保护本国税收利益措施时，又能调和并促进国家间的经济交往和合作关系。笔者认为，反滥用税收协定措施制度本身一方面能打击国际避税，另一方面，如果制定和实行不当，可能与原本的税收协定体系甚至国际法原则相冲突。因此，本文重点研究了美国在这一领域的立法实践，，分析反滥用协定措施制度的发展和现状，以祺对我国制定行之有效且相互协调的反滥用税收协定有所裨益。 改革开放以来，我国在世界经济中发挥了举足轻重的作用，借鉴先进的国际经验、了解最新的国际规则对进一步推进我国的经济发展有极为重要的意义和价值。随着跨国并购行为逐年增多，而我国反滥用税收协定措施制度的制定和实践经验仍然不足。研究和分析他国的制度，去粗取精，结合国情地制定我国有效的反滥用体系，这对我国税收实践以及促进国际投资都具有重大意义。 本文通过历史的方法、比较的方法以及综合分析的方法，从体系化整体视角，分析了滥用税收协定措施。文章着重考察国际上对于规制这一避税措施的基本制度，并结合美国在规制滥用税收协定措施方面的立法和司法实践，在此基础上对我国的相关立法提出完善建议。 本文分为三章： 第一章：滥用税收协定措施的表现形式及其规制措施。本章主要介绍关于滥用税收协定措施进行国际避税的一般理论、表现形式、危害以及国际社会对于规制滥用税收协定措施的方法。 第二章：美国规制滥用税收协定发展的历史实践和评述。本章以时间为主线，分析美国反滥用制度的历史沿革，包括其司法判例以及国际税收协定的相关内容，分析其利弊，全面客观地评价有效规制滥用税收协定措施的制度及其根本途径。 第三章：我国反滥用税收协定措施制度的实践及完善建议。本章主要着眼于我国的国内法和国际税收协定的相关内容，分析我国当前的立法现状，结合我国国情和国际实践，提出完善我国反滥用税收协定措施制度的建议。 随着我国经济的发展和跨国投资的增加，滥用税收协定措施也会日益突出。我国应当及早重视其研究和实践，也希望本文能为我国在解决此问题时发挥微薄之力。
【关键词】：滥用税收 协定措施 跨国并购 国际避税
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D996.3
【目录】：

• Abstract4-6
• 摘要6-10
• 引言10-11
• 第一章 跨国并购中的滥用税收协定措施11-24
• 第一节 滥用税收协定措施的定义及其表现形式12-18
• 一、 滥用税收协定措施的定义12-13
• 二、 滥用税收协定措施的表现形式13-16
• 三、 滥用税收协定措施的危害16-18
• 第二节 滥用税收协定措施的规制措施18-24
• 一、 规制滥用税收协定的国内法措施18-19
• 二、 规制滥用税收协定的国际法措施19-24
• 第二章 美国对跨国并购中滥用税收协定措施的规定24-34
• 第一节 美国反滥用税收协定措施的国际法规定24-29
• 一、 有关条约范本24-26
• 二、 美英税收协定26
• 三、 美国税收协定中利益限制条款26-29
• 第二节 美国反滥用税收协定措施的国内法规定29-34
• 一、 法院判例29-30
• 二、 税收规定以及其他司法原则30-32
• 三、 反导管公司规则32-34
• 第三章 中国对滥用税收协定措施的规定及完善建议34-45
• 第一节 中国反滥用税收协定措施的国际法规定34-37
• 一、 “受益所有人”条款34-35
• 二、 基于国内法的综合反滥用措施35-37
• 第二节 中国反滥用税收协措施的国内法规定37-42
• 一、 “受益所有人”条款37-39
• 二、 合理商业目的条款39-42
• 第三节 对我国反滥用税收协定措施的若干建议42-45
• 一、 调整对外资税收优惠政策42-43
• 二、 加强反避税合作43
• 三、 引入反滥用措施43-44
• 四、 更新税收协定44-45
• 结语45-46
• 参考文献46-50
• 在读期间发表的学术论文与研究成果50-51
• 后记51-52

【参考文献】

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1 张文春;美国、加拿大税收协定议定书的反滥用条款[J];涉外税务;1997年08期

本文编号：833082