论信托导管理论在信托所得税法中的运用

发布时间：2017-12-29 12:13

  本文关键词：论信托导管理论在信托所得税法中的运用　出处：《上海社会科学院》2016年硕士论文　论文类型：学位论文

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【摘要】：我国现行所得税制,并未认识到信托制度的特殊性,从而未对信托所得税收作特别规定,导致信托避税与重复征税并存的困境,严重桎梏了信托行业的发展。本文从信托所得归属这一信托所得税基本问题入手,通过对信托受益权性质的分析,从税法承接私法理念和实质课税主义两个角度论证了将信托导管理论引入信托所得税法的必要性,并据此提出了实质受益人课税和形式转移不课税两项具体原则；同时针对信托导管理论覆盖口径的不足,通过对“以信托实体理论为辅” 这一观点的批判,创新的提出“受益人代表”理论,明确在受益人不存在或未特定,或者受益份额不确定时,辅之以“受益人代表”理论,对委托人课税,以此建立受益人为主、受托人为辅的课税主体体系,并在反避税领域引入“刺破信托面纱”理论,直接对委托人课税,最终形成以信托导管理论为基石的信托所得税法理论体系,并在此基础上尝试从信托设立、存续、终止三个阶段提出构建信托所得税制的具体设想。
[Abstract]:......
【学位授予单位】：上海社会科学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22

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本文编号：1350247